税税平安-2017税务新知-土城扶轮社.PPT

稅稅平安 最新稅務新知 全球版CRS+「陸版」肥咖條款 CRS全名是Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters? 「非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法」正式上路 截至2016年12月31日，個人在大陸銀行帳戶存款，超過人民幣600萬元，就會被直接歸入「高淨值」進行調查 可能產生的問題-1 國稅局可能稽查的管道如下： 中央銀行結匯資料 透過金融機構結匯投資國外有價證券的銀行資料 外國公開資訊 國稅局過去稽查的記錄 投審會對外投資核備相關資料 其他(如檢舉等) 可能產生的問題-2 2015受控外國公司反避稅條款 (CFC)將使節稅規劃流於形式。 如何證明，投資的資金來源是民國98年底前的海外資產或所得。 對雙重國籍的衝擊 放棄國籍不等於免除申報海外所得 NT$50萬元以上的海外所得金融機構會通報給國稅局。 漏報或未申報的處2-3倍罰鍰。 富人課稅 立法院三讀通過，所得稅法修正案，2014年開始新增富人稅，只要年收入超過1000萬以上，稅率要調高到45% 超過一千萬元者，課徵三百十九萬五千元，加超過一千萬元部分之百 分之四十五。 民國104年起，股東獲配股利總額所含可扣抵稅額減半抵減其綜合所得稅 房地合一所得稅實價課稅 ，3000萬元以上 104年可扣扺稅額減半 房地合一新制 房地合一新制-公司持有 a.本國企業 稅率17％，併入營所稅結算申報。 b.非本國企業（外資、陸資企業） 持有1年以下，稅率45％ 持有超過1年，稅率35％ 以個人或公司持有不動產之比較 短期交易之比較: 國內法人(公司)出售不動產, 營所稅稅率為17%, 未分配之盈餘再加徵10%未分配盈餘稅, 合計所得稅稅率約為25.3%, 未因持有年限長短而有不同之稅率, 此外, 房屋售價另需負擔5%之營業稅。個人短期交易(持有期間二年以內)稅率為35%～45%, 因此短期交易之不動產, 原則上以國內法人持有較為有利。 長期持有之比較: 長期持有之不動產, 個人持有稅率(2年以上為15%～20%)較國內法人為輕, 若係自住且符合一定條件者, 尚可適用自用住宅優惠稅率, 應以個人持有較為有利; 惟若係出租使用, 因個人名義持有時, 租金收入於減除43%之必要損耗及費用後, 餘53%須列報為個人之綜合所得(稅率最高45%); 而公司名義持有時, 租金收入可減除各項必要之稅(如房屋稅、地價稅…)、費(如修繕費、管理費…)、房屋折舊及貸款利息, 因而須審慎評估比較租金收入於個人或法人間稅負差異。 企業併購法第 39 條 公司進行分割或依第二十七條至第三十條規定收購財產或股份，而以有表 決權之股份作為支付被併購公司之對價，並達全部對價百分之六十五以上 ，或進行合併者，適用下列規定： 一、所書立之各項契據憑證，免徵印花稅。 二、取得不動產所有權者，免徵契稅。 三、其移轉之有價證券，免徵證券交易稅。 四、其移轉貨物或勞務，非屬營業稅之課徵範圍。 五、公司所有之土地，經申報審核確定其土地移轉現值後，即予辦理土地 所有權移轉登記。其依法由原土地所有權人負擔之土地增值稅，准予 記存於併購後取得土地之公司名下；該項土地再移轉時，其記存之土 地增值稅，就該土地處分所得價款中，優先於一切債權及抵押權受償 誠信聯合會計師事務所 張瀚星會計師 2017.3.29 * 學、經歷 張瀚星 會計師 1 誠信聯合會計師事務所合夥會計師 2 崇右、真理、萬能大學講師 3 台北市會計師公會 4 青年創業協會講師 5 中小企業協會顧問 6 板橋國際青年商會 7 土城扶輪社 8 台北大學會計研究所 9 台灣大學經濟系 大陸台商如何鮭魚返鄉，補稅? 海霸王先生早年經第三地投資大陸，事業有成。近年萌生退休念頭，於是配合政府鮭魚返鄉政策，計劃在台北內湖區買了亳宅價值3億。 海霸王先生的朋友建議，海外所得每年有670萬的免稅額，因此建議海霸王每年匯回670萬以內的資金到自已戶頭。 請問這樣可行嗎? * * * 財產種類 本金歸戶 孳息扣繳 資金流程 合作查核 匯款條 身份證建檔 無 可查到 央行 銀行 現金存款 身份證建檔 有 可查到 銀行 債券票券 身份證建檔 有 可查到 銀行 票券公司 基金股票 身份證建檔 有 可查到 銀行股務 不動產 身份證建檔 有 可查到 地政事務所 國外保單 以匯款查核 無 可查到 投審會央行 本國保單 以調卷查核 無 較難查到 金管會 ?個人財產與查稅方式 302.6 133.2 應納所得稅 169.4 338.7 減可扣抵稅額 471.9 471.9 所得稅 1,33