[经济学]2011年汇缴政策解读.pptVIP

《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）  明确：在2011年1月1日至2011年12月31日期间对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，税率按20%执行。 《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号） 明确：符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业，在2012年1月1日至2015年12月31日期间，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税。 《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号） （11）企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。 除本公告第五条第二项的特别规定外，公告自2011年1月1日起执行。 《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号） （1）符合条件的小型微利企业其年度应纳税所得与15%的乘积，填入附件1的附表五《税收优惠明细表》第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。 （2）查增应纳税所得额允许弥补以前年度发生的亏损，填入附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次。 （3）对金融机构农户小额贷款的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，按10%计算的部分，填入附件1的附表五“税收优惠明细表”第8行“2、其他”栏内。 目前根据外籍人员管理规定，外籍人员不能参加国内社会保险，在国内只能参加商业医疗保险。该种性质的医疗保险费用确属与受雇和任职有关的支出，但又具有福利费性质，是否可以税前列支？作为何种性质的费用列支？ 根据新税法实施条例第36条规定，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得税前扣除。 企业支付的行业协会会费是否可以税前扣除？ 企业支付的行业会费应同时满足以下条件可以税前扣除：1、支付对象是依法成立的协会、学会等社团组织，即有批准成立文件；2、支付会费金额不超过省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准；3、票据为行政事业性收费票据（财政监制）。 工资、福利费等当年度提取未发放，在以后年度发放是否可以调减？ 企业当年计提的工资、福利费等汇缴仍未发放的，汇算清缴时应作纳税调增；以后年度发放时，可作为会计与税法的差异按规定作纳税调减。 如果固定资产投入使用12个月后企业仍未取得全额发票的，对已税前扣除的折旧额应在12个月期满的当年度全额作纳税调增，以后按合同金额计提的折旧也不得税前扣除。那么12个月后取得发票的，是否从发票取得之日起计提折旧，还是还原到以前年度的折旧费用，若还原到以前年度的话，当时按规定纳税调增的税款是否应该退还或抵下一年所得税？ 固定资产投入使用后的12个月所属的汇缴年度汇算清缴结束前尚未取得发票的，年度申报时应按规定调增已计提的折旧额。以后年度取得发票的，应追溯调整至投入使用的年度开始计提折旧，因纳税调整多缴的税款可抵扣发票取得年度的应纳税额，不足抵扣的，可向以后年度递延抵扣。 国税函【2008】875号文件规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。现企业已经签订购销合同，预收商品货款，且约定了交货时间，但是未按规定时间交货，应在何时确认收入？ 根据国税函[2008]875号文件，应在发出商品时确认收入，约定交货时间但实际尚未发出商品时不确认收入。 企业投保商业保险，其保险费支出不得税前扣除，但随后又取得了对应的保险赔偿收入，是否全额作为应税收入？ 根据所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括保险赔偿收入，均应计入收入总额，因此其保险赔偿收入应当全额计入应纳税所得额缴纳企业所得税。 企业取得的土地差价款作为补贴收入 计入当期应税所得，还是冲减土地成本？ 企业取得的政府土地差价款应并入 当期应纳税所得额缴纳企业所得税。 财税[2006]88号文中第三条关于加速折旧中规定，“企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除”。此条优惠政策现在是否继续执行？ 根据财税[2008]1号文件第五条的规定，此项优惠政策已经停止执行。 外资企业享受过渡期优惠时，同时又符合年度应纳税所得额低于3万元小型微利企业认定标准，其优惠可否叠加享受？如可叠加享受，其优惠额如何计算？ 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。