[财务管理]第五章持有投资和长期投资.pptVIP

（三）核算 1、购入：成本=买价+相关费用 明细科目： 持有至到期投资——面值 ——利息调整 ——应计利息 购入5年期、面值100万元、票面利率12%的债券，溢价购入110万元。设实际利率为10%。（这里不再计算） 借：持有至到期投资——面值 100 ——利息调整 10 贷：其他货币资金——存出投资款 110 做题中：面值确定，付出的款项确定，倒挤利息调整（包括相关费用） 2、持有期间 （1）计算应得利息=面值*票面利率 （2）计算投资收益=摊余成本*实际利率 摊余成本=“持有至到期投资”科目的余额 （不包括利息） 即：每个期间的期初付出的实际代价、实际成本 上例中，设每年的年末付息一次： 借：应收利息 12 （100*12%） 贷：投资收益 11 （110*10%） 持有至到期投资——利息调整 1 （倒挤“利息调整”金额。5年后利息调整的余额为0） 上例中，设5年后一次还本付息： 借：持有至到期投资——应计利息 12 （100*12%） 贷：投资收益 11 （110*10%） 持有至到期投资——利息调整 1 （一起看书上的例题） 3、期末计价 账面价值与未来现金流量的现值比较：取其比较低的价值，计提准备。 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 以后的价值如果回升，可以转回，但不能超过已经计提的准备。 4、出售和到期收回 如果到期收回： 收回的本金：借：其他货币资金 贷：持有至到期投资——面值 如果包括最后一年的利息： 借：其他货币资金 贷：持有至到期投资——面值 应收利息 如果5年还本付息： 借：其他货币资金 贷：持有至到期投资——面值 ——应计利息 （5年的利息总计） 如果中途出售：将该项资产的所有明细科目转平，所获得资金与明细科目的差额计入投资收益。即倒挤“投资收益”。 例：持有至到期投资的“面值”220万元，“利息调整”为借方余额10万元，“应计利息”为借方余额15万元，“持有至到期投资减值准备”5万元。转让所获得资金260万元。 借：其他货币资金 260 持有至到期投资减值准备 5 贷：持有至到期投资——面值 220 ——利息调整 10 ——应计利息 15 投资收益 20 二、长期股权投资 含义： 股票 目的——长远利益 长远利益：控制对方的财务活动、参与对方的战略计划等。 具体分析：控制 控制一般存在于以下情况： ⑴ 投资企业直接拥有被投资单位50％以上的表决权资本； ⑵ 投资企业直接拥有被投资单位50％或以下的表决权资本，但具有实质控制权。 实质重于形式 共同控制 重大影响 重大影响，指能够对被投资企业的财务和经营政策施加重大影响，但是并不能够独自决定被投资企业的财务和经营政策。 一般而