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PAGE 1 随着公司经营规模和经营范围的不断扩大，业绩的不断增长，我们在年度审计中发现了一些由此而引起的财务或内部控制系统的不足之处，并对此提出建议改善方案，供公司参考。 我们的建议是基于我们为达到审计结论而进行的审计工作的基础上，因而不可能涵盖公司业务上的所有风险及内部控制的不足之－处。公司董事及审计师各自的责任已经在我们的审计业务约定书中阐明。 经营决策形成路径图 经营决策 ―― 真实反映财务经营 状况的财务数据 ―― 经营及财务系统管理 经营与财务管理系统图 财务管理架构 ???????? 管理模式的选择 ? 职能制结构：金字塔型 ? 矩阵结构：各职能部门的垂直系统同各规划项目的水平系统组成一 个矩阵的组织结构 ? 联邦分权制结构：以成果为中心的组织设计 ? 模拟分权制结构 ? 系统结构 我所发现，贵公司财务部门尚未有一套明确的管理模式，不利于财 务部门有效地行使职能。 财务管理架构 ???????? 管理体系的构建 ? 职位的设置 ? 职能的分工 ? 功能的实施 ? 运行的协调 财务管理架构 ???????? 管理信息系统 （MIS） ? 信息的报告 ? 决策的制定 ? 指令的传达 ? 权限的设置 ? 适时的监控 财务管理架构 ???????? 绩效评价体系 ? 评价的报酬体系 q?????? 内部报酬:参与决策/更大的工作自由和权限/更多的责任/更有趣的工作/个人成长的机会/活动的多样化 q?????? 外部报酬:直接报酬/间接报酬/非金钱性报酬 ? 激励机制 ? 改善绩效的激励：绩效与激励的统一 财务内控体系 ???????? 建立财务报告系统（Financial Reporting System） ? 报告信息的筛选 ? 信息传递的有效性 ? 信息反馈的及时性 财务内控体系 ???????? 财务风险 ? 系统风险 q?????? 技术风险 q?????? 制度缺陷 ? 财务人员道德风险 ? 外部风险 财务内控体系 ???????? 内部风险控制 ? 设置审批权限 q?????? 定级审批 q?????? 约束机制 q?????? 落实到人 q?????? 兼顾效率 财务内控体系 ???????? 内部风险控制 ? 财务人员的培训 q?????? 在职培训 q?????? 离岗培训 q?????? 定期考核 财务内控体系 ???????? 内部风险控制 ? 编制合并报表 q?????? 定期对帐和余额调节表的编制及复核 q?????? 内部往来交易和余额的合并抵销 q?????? 定期编制 q?????? 及时报送 公司治理结构 ???????? 治理机构的完善 ? 董事会 ? 监事会 ? 独立董事 ? 专门委员会 q?????? 战略委员会 q?????? 审计委员会 q?????? 考核委员会 q?????? 薪酬委员会 q?????? 提名委员会 目前，贵公司尚未成立上述各专门委员会。 资金管理及财务风险的控制 ???????? 财务资金的管理运用 ? 定期编制银行余额调节表 ? 定期进行现金盘点 ? 对货币资金的收支进行分权审批控制 资金管理及财务风险的控制（续） ???????? 借款合同的保存与管理 ? 合同的分类保存 ? 合同借阅与归还 ? 合同的备份 资金管理及财务风险的控制（续） ???????? 应收账款的管理 ? 客户资信管理 ? 帐龄分析 ? 逾期账款的催收 ? 坏帐准备的计提 资金管理及财务风险的控制（续） ???????? 与中介机构的沟通 上市公司在经营管理中，应加强与中介机构的沟通 ? 律师 ? 会计师 ? 券商 ? 其他 资金管理及财务风险的控制（续） ? 与中介机构的沟通（续） ? 律师 贵公司应就投资，经营管理，关联交易等中所涉及的重大问题， 向律师寻求专业意见。 q?????? 投资 投资前 －协助了解法律背景 －搭建法律框架 投资中 －审阅重要文件：如合同、章程等 －协助完成法律手续 投资后 －协助解决法律问题和法律纠纷 资金管理及财务风险的控制（续） ? 与中介机构的沟通（续） ? 律师（续） q?????? 经营管理 对涉及法律问题的重大经营事项，如重大合同签订和重大借贷行 为等提出全方位的咨询。 q?????? 关联交易 －及时提供有