[法学]第九章国际税法.ppt

国际重复征税 国际重叠征税 国际重复征税是指两个或两个以上国家依据自己的税收 管辖权按同一税种对同一纳税人就同一征税对象在同一 征税期限内同时征税。 重叠征税是指两个或两个以上国家对同一笔所得在具有 某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象。 一、国际重复征税与国际重叠征税的概念 School of International Law, NWUPL 国际重叠征税和国际重复的区别 Title Title 纳税人 重复征税 同一纳税人 重叠征税 不同纳税人 税种 重复征税 按同一税种征税 重叠征税 按同一税种或不同税种征税 School of International Law, NWUPL 二、避免国际重复征税的方法 抵免法 免税法 运用冲突规则 划分征税权 扣除法和减税法 School of International Law, NWUPL 三、国际重叠征税的解决办法 School of International Law, NWUPL 第四节 国际逃税与国际避税 School of International Law, NWUPL 国际逃税 国际避税 国际逃税是指跨国纳税人采取某种非法的手段或措施， 以减少或逃避就其跨国所得本应承担的纳税义务，从而 违反国际税法的行为。 国际避税是指跨国纳税人利用各国国税法上的差别或漏洞， 采取变更经营地点或经营方式等各种合法手段，以减轻或 不承担国际纳税义务的行为。 一、国际逃税与国际避税的含义 School of International Law, NWUPL 不进行税务登记，从事非法经营，逃避税收监管 虚构成本和扣除项目，减少应税所得 伪造财务账簿及记账凭证 不进行纳税申报或者在申报时隐瞒应税所得 二、国际逃税与国际避税的主要方式 （一）跨国纳税人从事国际逃税的主要方式 School of International Law, NWUPL 1 通过纳税人主体的跨国流动进行国际避税 跨国联属企业利用转移定价与不合理分摊费用进行国际避税 跨国纳税人利用国际避税港进行国际避税 跨国投资人有意弱化股份投资进行国际避税 （二）跨国纳税人从事国际避税的主要方式 2 3 4 School of International Law, NWUPL 三、国际逃税与国际避税的防范 （一）防止国际逃税与避税的国内法措施 School of International Law, NWUPL （二）防止国际逃税与避税的国内法措施 School of International Law, NWUPL 第五节 国际税收协定 School of International Law, NWUPL 一、国际税收协定概述 国际税收协定的概念 国际税收协定，又称国际税收条约，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务愤怒的税收关系，依照对等原则，通过政府间谈判所缔结的确定其在国际税收方面的权利义务关系的一种书面协议。 School of International Law, NWUPL 二、国际税收协定的主要内容 （一）国际税收协定的结构 School of International Law, NWUPL 税收饶让抵免 1 税收无差别待遇 防止国际逃税 与避税 避免和消除 国际重复征税 （二）国际税收协定的内容 2 3 4 School of International Law, NWUPL 三、国际税收协定的实施 School of International Law, NWUPL 四、中国对外双边税收协定的实践 School of International Law, NWUPL 案例分析 （1）甲、乙两国征税的依据各是什么？ （2）该案涉及了几种国际税收关系？ ? 甲国A公司将其于技术转让给乙国的B公司，获技术转让费10万美元。乙国依其本国税法和与甲国签订的税收协定之规定征收A公司预提税1万美元，后甲国政府也就该技术转让收益向A公司征收1万美元的所得税。 School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL Company Logo Company Logo School of