[其他资格考试]国际金融理财师CFP税务案例.pptVIP

小组成员 冯雁 马越 刘巍 徐怀颖 尚晓艳 郜建茹 张雪 刘成 解决的问题 1、沈先生应该将房产出租给谁？ 2、在什么情况下租给单位与租给 个人的实际收益才相等呢？  沈志伟先生的税务规划 春城理财室  长春CFP培训班第四组 第四部分案例 沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多种经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，财务核算制度健全，取得了初步成效。 2009年3月份沈先生准备以丙企业的名义在某市一个环境较好的地方以80万元的价格购置一套二手房以备商用，由于种种原因，近两年内丙企业经营并不需用这套房，于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月租金为2100元；另一个是他乡下进城的一个朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意出租金每月2000元。 案例分析 出租 出租 个人所得税 房产税 城建及教育费附加 营业税 个人所得税 房产税 城建及教育费附加 营业税 单位 个人 房租收入两年应缴纳营业税为： 2100×24×5%=2520（元） 应缴纳城市建设及教育费附加： 2520×10%=252（元） 应缴纳房产税为：2100×24×12%=6048（元） 应缴纳个人所得税（2100-105-10.5-252-800）×20%×24=4476（元） 两年应缴纳各种税收合计为： 2520+252+6048+4476=13296（元） 实际取得收益： 2100×24-13296=37104（元） 将房屋出租给经营单位 应缴纳营业税： 2000×24×1.5%=720（元） 应缴纳城市建设及教育费附加： 720 ×10%=72（元） 应缴纳房产税为： 2000×24×4%=1920（元） 应缴纳个人所得税：(2000-30-3-80-800）×10%×24=2608.8（元） 两年应缴纳各税合计为：720＋72+1920＋2608.8=5320.8（元） 实际取得收益：2000×24- 5320.8 =42679.2（元） 结论：沈先生应将房屋出租给个人 （比出租给单位多得42679.2－37104＝5575.2元) 将房屋出租给个人 结论：选择租给个人 5.33% 4.64% 利润率 42679.2 37104 利润 48000 50400 房租收入 5320.8 　 13296 　 2年合计 2608.8 10% 4476 20% 个人所得税 1920 4% 6048 12% 房产税 72 10% 252 10% 城镇建设与教育附加 720 1.5% 2520 5% 营业税 纳税额 税率 纳税额 税率 个人 企业 　 收益相等问题计算 设租给经营单位的租金为X 营业税与城建教育附加税 ：X×5%× (1+10%) =0.055X 房产税 ：X×12% =0.12 X 应缴个人所得税:（X-0.055X-0.12X-800）×20% = 0.165X-160 每月应缴各种税合计为：0.055X+0.12X+0.165X-160=0.34X-160 实际取得收益 ： X-（0.34X-160）=0.66X+160 租给企业的收益 租给个人的收益 = 设租给个人的租金为Y 营业税与城建教育附加税= Y×1.5%×(1+10%)= 0.0165Y 房产税= Y×4% = 0.04 Y 应缴个人所得税=（Y -0.0165Y -0.04 Y -800）×10%=0.094Y-80 每月应缴各种税合计= 0.0165Y+0.04 Y +0.094Y-80 =0.15Y-80 实际取得收益=Y–(0.15Y-80)=0.85Y +80 收益相等问题计算 租给企业和租给个人的收益相同则： 0.66X+160 = 0.85Y +80　 当 Y=2000 时 X=2454 当 X=2100 时 Y=1725 当租给个人租金为2000元时，经营单位将租金提高到2454元时，沈先生的收益将无差别；租给经营单位租金为2100元时，个人可将租金降低到1725元，沈先生收益无差别。 结论