[经济学]金融企业会计6章.ppt

; 例1:2002年2月28日华升进出口公司将国外汇款USD2 000结汇，转入其人民币存款户，当日美元汇买价USD100=CNY826.4300，作会计分录如下： 借：吸收存款—美元户 USD2 000 　贷：货币兑换-汇买价（外币）USD2 000 贷方反映的是银行买入外汇 借：货币兑换-汇买价(8.2643) CNY16 528.60 　　贷：吸收存款--活期存款—华升公司　　CNY16 528.60; .;例:2002年3月2日华升进出口公司向银行购入美元，经银行审核，符合外汇管理规定，同意售汇80万美元，当日美元卖出价为：1美元=8.2891元人民币。作会计分录如下： 借：吸收存款－活期存款—华升公司 CNY6 631 280 贷：货币兑换—售汇户(8．2891) CNY6 631 280 借：货币兑换—售汇户(8．2891) USD800 000 贷：吸收存款－汇出汇款 USD800 000;例：某客户用美元存款20万元兑换成所需要的欧元，以备支付货款。银行受理审核各种有效商业单据和有效凭证无误后，为客户办理此项业务，当日美元买入价100美元=700人民币，欧元卖出价100欧元=1000人民币。 则银行应付欧元＝200000×700／1000＝140000 会计分录如下： 　借：吸收存款—某客户 USD200 000 　贷：货币兑换—套汇户 USD200　000 　借：货币兑换—美元套汇户 CNY1 400 000 　贷：货币兑换—欧元套汇户 CNY1 400 000 　借：货币兑换—套汇户 EUR140 000 　贷：吸收存款—某客户 EUR140 000 ;②现钞与现汇之间套汇 先套算出卖出币种的金额，计算公式为： 汇买钞卖的计算公式： 卖出币种现钞额＝买入币种现汇金额×汇买价／汇卖价 钞买汇卖的计算公式： 卖出币种现汇额＝买进币种现钞金额×钞买价／汇卖价 ;例:客户A因公出国，要求从其现汇账户上支取20000美元，银行审核各种出国手续无误后，卖出现钞，买进现汇，美元现汇买入价是6.80，现汇卖出价为7.00。 银行应付美元现钞金额＝20000×6.80／7.00 ＝USD19428.57 借：吸收存款—客户A USD20 000 贷：货币兑换—美元套汇户 USD20 000 借：货币兑换—美元现汇套汇户 CNY136 000 贷：货币兑换—美元现钞套汇户 CNY13 6000 借：货币兑换—美元套汇户 USD19428.57 贷：库存现金 USD19428.57 ;例:2002年2月10日利达外贸进出口公司拥有现汇活期存款USD200 000，要求兑换成港币现汇,并存入港币现汇活期存款户以备支付货款。银行按美元汇价买入美元，按港币汇价卖出港币。当天的外汇牌价为：美元的买入价为1美元=8.2567人民币，港币卖出价1港币=1.0628人民币。;借：吸收存款－活期外汇存款—利达公司 USD200 000 贷：货币兑换—美元套汇户(8.2567) USD200 000 借：货币兑换—美元套汇户(8.2567) CNY1 651 340 贷：货币兑换—港币套汇户(1.0628) CNY1 651 340 借：货币兑换—港币套汇户(1.0628) HKD1 553 763.64 贷：吸收存款－活期外汇存款-利达 HKD1 553 763·64;例:张伟因公出国，要求从其现汇账户上支取USD12 000，银行审核各种出国手续无误后，卖出现钞，买进现汇，美元现汇买入价为824.3200，现汇卖出价为826.4700(与现钞卖出价相同)。 借：吸收存款－活期外汇存款—张伟 USD12 000 贷：货币兑换—美元现汇套汇户(824·3200) USD12 000 借：货币兑换—美元现汇套汇户(824·3200) CNY98 918.40 贷：货币兑换—美元现钞套汇户(826·4700) CNY98 918.40 借：货币兑换—美元现钞套汇户(826·4700) USD11 968.78 贷：库存现金 USD11 968.78; 例：某外商投资企业要将货款现钞USD100000（已