[经管营销]工业企业经营全过程的会计处理.doc

***科技有限公司经营全过程的会计处理实例 工业企业供应过程的核算和采购成本的核算 供应过程是生产原料的储备阶段是指到材料的采购过程。“在途物资”科目是企业按成本核算企业已经付款或已开出商业汇票，但材料尚未到达或者尚未验收入库。“材料采购”科目是企业按计划成本核算取得原材料时，先通过该科目核算。乙材料　　　 800公斤　　　单价16元　　　计12800元 应交增值税(16000＋12800)×17％＝4896元 价税合计16000＋12800＋4896＝33696元 借：材料采购－甲材料　　　　　　　 　16 000 　　　　　　－乙材料　　　　　　　 　12 800 　　应交税费－应交增值税（进项税额）　4 896 贷：应付票据　　　　　　　　　　　 33 696 3、以银行存款支付上述材料运费480元，以现金支付运达仓库的装卸费、搬运费240元。 借：材料采购－运费　　　　　　　　　480 　　　　　　－装卸费、搬运费　　　　240 贷：银行存款　　　　　　　 　　　　480 　　　库存现金　　　　　　　　　　 　240 4、上述材料已运到并验收入库，按实际成本入帐。 第一步：计算采购费用分配率 采购费用分配率＝（采购费用总额÷分配标准）×100％ 　　　　　　　＝[（480＋240）÷（1600＋800）]×100％ 　　　　　　　＝0.3 第二步:计算甲、乙材料应当负担的采购费用 甲材料应负担的采购费用＝甲材料的重量×分配率 　　　　　　　　　　　＝1600×0.3 ＝480元 乙材料应负担的采购费用＝乙材料的重量×分配率 ＝800×0.3 ＝240元 第三步：计算甲、乙材料的实际总成本（又称采购成本） 甲材料的实际总成本＝甲材料的买价＋应负担的采购费用 　　　　　　　　　＝16000＋480 　　　　　　　　　＝16480元 乙材料的实际总成本＝乙材料的买价＋应负担的采购费用 　　　　　　　　　＝12800＋240 　　　　　　　　　＝13040元 第四步：按甲、乙材料的实际成本入帐 借：原材料－甲材料　　　　　　　　　　16 480 　　　　　－乙材料　　　　　　　　　　13 040 贷：材料采购－甲材料　　　　　　 　　16 480 　　　　　　　－乙材料　　　　　　　 　13 040 5、商业承兑汇票到期，以银行存款支付上述材料款33696元。 借：应付票据　　　　　　　　　　　　33 696 贷：银行存款　　　　　　　 　　　　33 696 工业企业生产加工过程核算和生产成本的计算 资料：某工厂2011年7月内发生以下各项经济业务 1、生产车间从仓库领用各种材料进行产品生产，其中：用于生产A产品甲材料150公斤，单价10.3元，乙材料100公斤,单价16.3元；用于生产B产品甲材料120公斤，单价10.3元，乙材料80公斤，单价16.3元。 借：生产成本－A产品　　　　　　　　3 175 －B产品　　　　　　　　2 540 贷：原材料－A产品甲材料　　　　　 1 545 　　　　　 －A产品乙材料　　　　　 1 630 　　　　　 －B产品甲材料　　　　 　1 236 　　　　　 －B产品乙材料　　　　　 1 304 2、结算本月份应付职工工资，按用途归集如下： A产品工人工资　　　　　　　5000 B产品工人工资　　　　　　　4000 生产车间职工工资　　　　　　2000 管理部门职工工资　　　　　　3000 借：生产成本－A产品　　　　　　　　5 000 　　　　　　－B产品　　　　　　　　4 000 　　制造费用－工资　　　　　　　　　2 000 　　管理部门－工资　　　　　　　　　3 000 贷：应付职工薪酬—工资　　　　　　 14 000 3、按规定根据职工工资总额2％计提工会经费 借：生产成本－A产品　　　　　　　　100　（5000×2％） －B产品　　　　　　　　80　（4000×2％） 制造费用－福利费　　　　　　　 40　（2000×2％） 管理费用－福利费　　　　　　　　60　（3000×2％） 贷：其他应付款—工会经费　　　　　　280　（14000×2％） 4、计提本月份固定资产折旧900元，其中：车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用的固定资产折旧300元 借：制造费用－折旧　　　　　　　　　600 　　管理费用－折旧　　　　　　　　　300 贷：累计折旧　　　　　　　　　　 　900 5、按计划预提应由车间负担的修理费200元 借：制造费用－修理费　　　　　　　　200 贷：预提费用　　　　　　　　 　　　200 6、车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付 借：制造费用－办公费　　　　　　　　400 贷：库存现金