[经管营销]绩效审计的技术方法1.ppt

绩效审计的技术方法 中山大学管理学院会计系 王克明 博士 主要内容 绩效审计技术方法简介 层次分析法（AHP） 在投资项目绩效审计中的应用案例 Delphi 法 在医院绩效审计以及卫生服务审计中应用的案例 2018-2-16 2 广东省审计厅绩效审计培训 主要内容 数据包络分析（DEA） 在工程投资项目绩效审计中应用的案例 在企业效益审计中应用的案例 在开发区绩效审计中的应用案例 回归分析 对企业经营决策行为的绩效审计案例 对制度（政策）作用的评价 对银行信用风险的评估 2018-2-16 3 广东省审计厅绩效审计培训 一、绩效审计技术方法简介 2018-2-16 广东省审计厅绩效审计培训 4 主要内容 绩效审计技术方法应用的目的 多种绩效审计技术方法的简要介绍 多元统计分析方法与建模技术在审计中应用的优点 多元统计分析方法与建模技术在审计中应用的的步骤 绩效审计中运用统计分析方法应注意的问题 2018-2-16 5 广东省审计厅绩效审计培训 1.1绩效审计技术方法应用的目的 绩效审计是一个不断收集审计证据并对这些证据进行分析、评价和得出审计结论的过程（胡勤华、韩用明，2006）。 绩效审计的技术方法分2大类： 审计证据收集技术 分析评价技术 绩效审计除了沿用传统的审计方法，如审阅法、核对法、征询法、观察法、盘点法、抽样法外，还有自身独特的方法。 如：利用访谈、座谈会、问卷调查、问询专家意见等方法来收集审计证据，利用各种建模技术、指标的量化方法、预测技术和评价技术等专业方法对收集的审计证据进行处理。 2018-2-16 6 广东省审计厅绩效审计培训 1.2绩效审计技术分析多种方法的简要介绍 层次分析法（AHP） Delphi 法 数据包络分析（DEA） 时间序列分析法 回归分析法 相关分析法 主成分分析 因子分析 典型相关 聚类分析法 判别分析法 控制理论 效用函数 投入产出模型 本量利分析法 其他理论方法 公共选择理论 比较分析 经济批量法 数据分布分析法 质量分析法 因果分析 2018-2-16 广东省审计厅绩效审计培训 7 1.3多元统计分析方法与建模技术在审计中应用的优点 统计分析方法是指人们在研究某一问题时, 为了做出准确、具有说服力的结论, 在收集、整理和分析数据资料时, 所采用的一整套数理技术方法, 具有客观、准确的特征。因此, 在绩效审计中, 运用统计分析方法具有重要意义: 1、为形成准确的审计结论提供充分的依据。在绩效审计中, 要形成全面的审计结论和意见, 除了定性资料外, 也需要大量的定量数据的支持。 2、提高审计结论的科学性和准确性。由于统计分析方法是一种数理技术方法, 其客观、准确的特性, 可以避免审计中的主观臆断, 减少差错, 从而使审计结论更加科学和准确。 3、节省审计资源。由于社会经济现象的错综复杂性, 以及受到时间、人力和财力的限制, 绩效审计往往难以对所有被审计单位进行调查和分析。利用统计分析方法中的抽样分析, 可以通过少量样本的数据推断总体特征, 获得所需要的结论。因此可以减少数据资料的收集和分析量, 从而节省审计资源。 2018-2-16 广东省审计厅绩效审计培训 8 1.4多元统计分析方法与建模技术在审计中应用的步骤 1、制定统计分析计划。制定统计分析计划是进行绩效审计的关键环节。在绩效审计项目的计划阶段, 当审计人员明确将要研究的问题后, 就应考虑需要收集哪些数据, 以及如何对这些数据进行分析。 在这个阶段引入数据收集和分析的内容, 有助于审计人员更深刻 地认识所研究的问题,能够避免以后在工作中浪费时间和资源。 2018-2-16 9 广东省审计厅绩效审计培训 1.4多元统计分析方法与建模技术在审计中应用的步骤 2、收集和整理数据。在绩效审计中, 按照预先设计好的问题收集和整理证据, 并检查所取得证据的质量和完整性是一项重要的工作。通常, 审计人员可以从以下渠道获得相关的数据资料: （1）检查被审计单位的文件。在着手收集数据资料之前, 审计人员应花费一定的时间, 研究被审计单位内部的相关资料。  （2）利用政府部门公布的数据。统计、财政、环保、建设等政府部门的网站和出版刊物, 经常公布一些最新的统计数据, 可以为绩效审计提供许多有价值的信息。  （3）文献检索。如果绩效审计研究的领域已有大量的研究资料, 可以进行系统的文献检索, 以获得有参考价值的数据。 （4）收集新的数据资料。审计人员可以采用普查、典型调查、重点调查和抽样调查等方式收集新的数据资料。 2018-2-16 10 广东省审计厅绩效审计培训 1.4多元统计分析方法与建模技术在审计中应用的步骤 3、分析数据。当数据收集工作结束后, 审计人员应运用相应的统计方法进行分析。开始可以选择一些简单的、直观的分析