实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的-国家税务总局.PDFVIP

实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的 多边公约（中文译本 ） 本公约各缔约方， 考虑到激进的国际税收筹划人为将利润转移至免税或 低税地区，导致了政府公司税收的大量流失； 意识到税基侵蚀和利润转移 （以下称 “BEPS”）问题对 于工业化国家、新兴经济体和发展中国家都已迫在眉睫； 认识到确保利润在产生利润的实质经济活动发生地和 价值创造地征税的重要性； 欢迎在经济合作与发展组织/二十国集团BEPS项目下制 定的应对措施 （以下称 “OECD/G20 BEPS应对措施”）； 注意到OECD/G20 BEPS应对措施包含了与税收协定相关 的措施，以应对混合错配安排、防止协定滥用、解决人为规 避常设机构构成问题并改进争议解决机制； 1 意识到有必要确保税收协定相关BEPS措施在多边框架 下迅速、协调、一致地实施； 注意到有必要确保将避免双重征税协定的目的理解为 消除对协定适用税种的双重征税，同时不为通过逃税或避税 （包括意在使第三方管辖区居民间接享受协定优惠的协定 套用安排）导致的不征税或少征税创造机会； 认识到有必要建立一个有效机制，以同步、高效地在现 有避免双重征税协定网络中作出已达成共识的修改，无需逐 一开展双边谈判修订协定； 达成协议如下： 第一章 公约范围和术语解释 第一条 公约范围 本公约将修订所有符合第二条 （术语解释）第一款第 （一）项定义的 “被涵盖税收协定”。 2 第二条 术语解释 一、本公约中的术语定义如下： （一）“被涵盖税收协定”一语是指满足下列条件的对 所得避免双重征税的协定 （不论是否还适用于其他税种）： 1.该协定在下述双方或多方之间生效： （1）公约缔约方；和/或 （2）作为该协定缔约方的管辖区或领土，且公约缔约 方对其国际关系负责；并且 2.公约缔约方已通知公约保存人，将该协定及其任何修 订文书、随附文书列为拟适用于本公约的协定，协定、其修 订文书和随附文书可通过标题、缔约方名称、签署日期、生 效日期 （如通知时已生效）确定。 （二）“公约缔约方”一语是指： 1.按照第三十四条 （生效），本公约对其生效的国家； 或者 2.已根据第二十七条 （签署和批准、接受或核准）第一 款第 （二）项或第 （三）项签署本公约，且根据第三十四条 （生效），本公约对其生效的管辖区。 3 （三）“缔约管辖区”一语是指被涵盖税收协定的缔约 方。 （四）“签约方”一语是指已签署本公约但本公约尚未 对其生效的国家或管辖区。 二、公约缔约一方在实施本公约的任何时候，未经本公 约定义的任何用语，除上下文另有要求的以外，应当具有本 公约实施时被涵盖税收协定中规定的含义。 第二章 混合错配 第三条 税收透明体 一、在被涵盖税收协定中，按照缔约管辖区任何一方的 税法视为完全透明或部分透明的实体或安排，其取得或通过 其取得的所得应视为缔约管辖区一方居民取得的所得，