[工学]第七章 内部会计控制与财产清查 课件.ppt

第七章 内部会计控制与财产清查 【引言】 相关法律法规要求，公司及其管理当局必须承担以下责任：建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整。要恰当履行上述职责，就必须首先了解内部会计控制与财产清查。 【教学目标】 通过本章的学习，使初学者认识到会计工作中的内部控制和财产清查的重要性，进而初步掌握内部控制和财产清查的基本原理及方法。 本章内容提要 第一节 内部会计控制的基本原理 第二节 财产清查 第一节内部会计控制的基本原理 一、内部会计控制的意义(5点) 1、《内部会计控制规范》作为《会计法》的配套规章，是深入贯彻新《会计法》的重要措施。 2、针对当前一些单位内部管理松弛、控制弱化问题，《内部会计控制规范》要求各单位加强内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为。 3、建立并实施《内部会计控制规范》，是从源头上治理腐败的一项制度安排。 4、加强单位内部控制建设是市场经济国家的通行做法。 5、内部控制的核心是内部牵制。 二、内部会计控制的主要内容 （一）内部会计控制的目标 内部会计控制的目标：规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 （二）内部会计控制的原则 应当遵循六项基本原则： 合法性； 有效性； 全面性; 不相容职务相分离全面性； 成本效益； 适时性原则 （三）内部会计控制的内容 内部会计控制的内容主要包括： 货币资金、实物资产、对外投资、 工程项目、采购与付款、筹资、 销售与收款、成本费用、 担保等经济业务的会计控制。 （四）内部会计控制的方法 一般认为，内部会计控制的方法主要包括： 不相容职务相互分离控制、 授权批准控制、 会计系统控制、预算控制、 财产保全控制、风险控制、 内部报告控制、 电子信息技术控制等。 （五）内部会计控制的检查 任何单位都应当重视对内部会计控制的监督检查工作，并且应当由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。 第二节 财产清查 一、财产清查的概念 财产清查：也叫财产检查，是指通过盘点实物、核对账目来确定各项财产物资、货币资金和往来款项的实有数和账面结存数是否相符的一种会计核算的专门方法。 二、财产清查的作用(4点) 三、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度有： “永续盘存制”和“实地盘存制”两种 各单位可根据经营管理的需要和财产物资品种的不同，分别采用不同的方法。 1、永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制。是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续地记载其收入和发出并随时结出账面余额的一种管理制度。 其计算公式是： 期初结存数 + 本期收入数 - 本期发出数 = 期末结存数。 2、实地盘存制 实地盘存制是平时根据有关会计凭证，对财产物资明细账，只登记收入数，不登记发出数，月末根据实地盘点数，倒挤出本月的发出数，并据以入账，其计算公式是： 期初结存数 + 本期收入数 - 期末实地盘点数 = 本期发出数。 四、财产清查的种类 财产清查可按下列不同标准进行分类： 1、按清查范围分类 （1）全面清查。是指对所有财产进行的清查、盘点和核对。 （2）局部清查。是根据需要对一部分财产、物资所进行的清查。 2、按清查时间分类 （1）定期清查，是指在规定的时间内所进行的财产清查，一般是在年、季、月度终了后进行。 （2）不定期清查，也称临时清查。是指根据实际需要临时进行的财产清查。 五、财产清查的方法 1、财产清查的准备工作 财产清查是一项复杂细致的工作，涉及面比较广，工作量比较大，因此，在进行财产清查前，必须有领导、有组织、有步骤地认真做好以下几方面的准备工作。 （1）组织准备 （2）业务准备 2、财产清查的方法(3种) （1）实物的清查 实物数量的清查方法，主要有： a、实地盘点法 b、抽查盘点法 c、技术推算盘点法 (2)货币资金的清查 货币资金主要是指各单位的现金、银行存款、有价证券、其他货币资金等 a、现金的清查。现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实有数，再与现金日记账的账面结余额进行核对，以查明盈亏情况。 b、银行存款的清查。银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，它是采取与开户银行核对账目的方法进行的。 （3）往来账项的清查 往来账项的核对是指本单位与外单位的各种债权、债务等往来业务的核对。核对方法是采取与对方单位核对账目的方法进行。具体做法是： a、核对单位检查各项往来账项的记录是否正确完