[建筑]荆门市国有出资企业财务决算审计工作规则试行.docVIP

第一章 总则 　　 　　第一条为加强国有出资企业（以下简称企业）财务监督，规范企业年度财务决算审计工作，促进提高企业会计信息质量，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。 　　 　　第二条本规则所称企业是指市政府授权市国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）或国有独资资产经营公司履行出资人职责的企业。 　　 　　第三条本规则所称年度财务决算审计，是指按照有关规定委托具有资质条件的会计师事务所及注册会计师，以国家财务会计制度为依据，对企业编制的年度财务决算报告及经济活动进行审查并发表独立审计意见。 　　 　　第四条本规则所称年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等会计信息的文件。企业年度财务决算审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件。 　　 　　第五条市国资委依法对企业年度财务决算的审计工作进行监督。 　　 　　第二章 审计机构委托 　　 　　第六条为保障企业年度财务状况及经营成果的真实性，根据财务监督工作的需要，市国资委统一确定会计师事务所对企业年度财务决算进行审计。 　　 　　第七条市国资委统一确定承接企业年度财务决算审计的会计师事务所，按照“公开、公平、公正”的原则，一般采取从中介机构备选库随机抽样选定或招标的方式进行。 　　 　　第八条企业与承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师之间不应当存有利害关系。 　　 　　第九条承办企业年度财务决算审计的会计师事务所应当具有较完善的内部执业质量控制管理制度，执业质量应当符合国家有关规定要求，并且其资质条件应当与企业规模相适应。 　　 　　第三章 审计工作要求 　　 　　第十条承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师实施审计的范围应当包括： 　　 　　（一）资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表； 　　 　　（二）会计报表附注； 　　 　　（三）市国资委要求的专项审计事项； 　　 　　（四）企业要求的其他专项审计事项。 　　 　　第十一条企业应当为会计师事务所及注册会计师开展年度财务决算审计、履行必要审计程序、取得充分审计证据提供必要条件，不得干预会计师事务所及注册会计师的审计活动，以保证审计结论的独立、客观、公正。 　　 　　第十二条承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师，应当认真遵照《独立审计基本准则》以及其他职业规范，并按照国家有关财务会计制度规定和市国资委对年度财务决算的统一工作要求，对企业年度财务决算实施审计。 　　 　　第十三条会计师事务所及注册会计师对企业年度财务决算出具的审计结论及意见应当准确恰当，审计结论与审计证据对应关系应当适当、严密，审计结论披露信息应当全面完整。 　　 　　第十四条会计师事务所应当在企业年度财务决算报告规定上报时间前完成审计业务工作，并出具审计报告。对不能按期完成企业年度财务决算审计工作的会计师事务所，企业可报国资委同意后予以更换。 　　 　　第十五条承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所，应当按照国家有关规定，妥善保管好年度财务决算审计工作底稿及相关材料，并做好归档管理工作，以备查用。 　　 　　第十六条企业及各级子企业应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见进行财务决算调整；企业对审计意见或审计结论存有异议未进行财务决算调整的，应当在上报年度财务决算报告中向市国资委专门说明。 　　 　　第四章 审计事项披露 　　 　　第十七条承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师,在审计工作中要按照国家有关财务会计制度、独立审计准则和年度财务决算工作要求，对企业重要财务会计事项予以关注，并在审计报告中予以披露；对于市国资委提出的专项工作要求，可以专项报告的形式予以披露。 　　 　　第十八条会计师事务所及注册会计师在年度财务决算审计中，应当重点关注企业年度财务决算编报范围是否齐全、报表合并口径和方法是否正确、合并内容是否完整及对资产和财务状况的影响，并应当对应纳入而未纳入合并范围的子企业对资产和财务状况的影响作重点说明。主要说明内容包括： 　　 　　（一）未按照规定纳入合并报表范围的所属子企业户数情况； 　　 　　（二）未按照规定将企业所属实行金融或者事业会计制度的子企业或者单位资产及效益并入年度财务决算报表情况； 　　 　　（三）企业所属分支机构资产及效益是否并入年度财务决算报表情况； 　　 　　（四）未按照规定对具有控制权或者重大影响力的长期投资情况进行权益法核算； 　　 　　（五）其他需要说明的事项。 　　 　　第十九条会计师事务所及注册会计师