2016企业所得税汇算清缴业务培训 - 副本.ppt

一、汇算清缴注意事项 二、优惠事项备案要求 三、资产损失申报要求 四、固定资产加速折旧优惠政策解读 五、“营改增”后所得税汇算清缴应注意的几个问题 六、亏损企业税收风险提示 （二）2016年度汇缴申报时间：年度终了之日起5个月内，即2016年度企业所得税年度申报期限为2016年5月31日。 申报软件 查账征收企业需自行选择以下之一的申报软件，生成电子申报数据，通过广东省电子税务局、ARM机、所辖税务机关办税服务厅前台申报等方式提交给税务机关。 ? 软件名称 ? 1.珠海翔远科技有限公司 “广东省企业所得税申报系统”软件 2.税友软件集团 “广东企业电子申报管理系统”软件 ? 下载地址 ? 广州市国家税务局门户网站-办税服务-资料下载-软件下载 汇算清缴报送资料的格式及填报说明，可登录广州国税门户网站相关栏目下载。 关注广州国税微信-我要查询-2016年度企业所得税汇算清缴-汇算清缴指引-居民企业所得税汇算清缴需报送的具体资料一览表 特殊事项纳税人需报送资料 特殊事项纳税人需报送资料 留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同(协议)、证书、文件、会计账册等资料。具体按照76号文附件《企业所得税优惠事项备案管理目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。 三、资产损失申报要求 清单申报? ? 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 专项申报? ? 除了上述情况的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 资产损失确认证据 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：（一）司法机关的判决或者裁定； （二）公安机关的立案结案证明、回复；（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；（四）企业的破产清算公告或清偿文件；（五）行政机关的公文；（六）专业技术部门的鉴定报告；（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（八）仲裁机构的仲裁文书；（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；（十）符合法律规定的其他证据。 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年第25号） 汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定 （一）申报扣除方法 跨地区经营汇总纳税企业的总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应将当地主管税务机关已受理的相关资料的复印件上报总机构； 总机构设在广州市的汇总纳税企业，总机构本部及其广州市内各分支机构的资产损失，由总机构统一向主管税务机关申报扣除。 （二）总机构申报的资料要求 ?1．总机构对广州市以外的属下各分支机构申报的资产损失汇总后填报《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》(总局2011年第25号公告附件五）。 2.总机构根据申报扣除资产损失的范围不同分别按上述清单申报或专项申报的资料要求填报相关资料，并与《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》一并在规定时限内向主管税务机关报送； （三）二级分支机构申报的资料要求 二级分支机构根据申报扣除资产损失的范围不同分别按上述清单申报或专项申报的资料要求填报相关资料，并在规定时限内向主管税务机关报送； 《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》 五、“营改增”后企业所得税汇算清缴应注意的几个问题 1.注意收入的口径变化 对建安、房地产、金融、生活服务四大行业要注意 1-4 月是营业税收入,5-12 月是增值税收入。 2.注意增值税对成本费用的影响 企业购进货物或接受应税服务,未按照规定取得增值税扣税凭证,或者用于不得抵扣项目事项 的,按照税法规定其增值税进项税额不得抵扣,则需要将缴增值税计入存货成本或者费用成本,从 而使销售时转入“主营业务成本”或者“管理费用”等科目的金额增加,在收入不变的前提下,由于费用增加,从而降低了企业利润所得。 3.注意将商品用于慈善捐赠的税务处理问题 依据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,企业将自产、委托加工