大企业相关知识及常见税收风险 - 副本.ppt

一、大企业相关知识简介 1.大企业税收改革的原因： （1）经济结构调整带来税源结构的深刻变:企业经营多元化、跨区域、国际化的新趋势，税源的复杂性、隐蔽性和流动性越来越强 ； （2）税务部门则是按照属地原则进行管理，导致看得见的管不着、管得着的又看不见；税务干部的技能、经验大多局限于某一个税种、某一个行业，而且大多是单兵作战，管理力度跟不上 ； （3）我省今年三月份在各地市挂牌成立大企业税收管理局，对纳税人实行分级分类管理，提高大企业管理层级。大企业局成立是落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的“先手棋”，是税收未来发展的大希望，对深化国税、地税征管体制改革，推进税收管理现代化，服务国家治理现代化都将起到积极作用。 一、大企业相关知识简介 2.大企业税收服务与管理工作的总体思路:紧紧抓住大企业这 个关键少数，做好税收风险分析、税收经济分析和大企业纳 税服务。 3.大企业选定标准 主要考虑以下五个方面的因素： （1）资产规模和营业收入较大、税收贡献较高； （2）企业集团化管理，决策相对集中，成员企业分布较广； （3）具有行业代表性； （4）成长性好、综合竞争力强、未来发展趋势明晰； （5）有重大影响力。 一、大企业相关知识简介 4.按管理层级划分为三级： （1）总局千户集团企业； （2）省局定点联系企业； （3）市局定点联系企业； 一、大企业相关知识简介 二、大企业相关业务及常见税收风险 在总局的统一领导下，各级大企业部门通过“数据采集-风险分 析-推送应对-反馈考核”四个环节集中开展大企业和重点行业 税收风险分析和应对工作。 下面重点介绍近年来我局在大企业税收风险工作中发现的常 见的11个大企业税收风险,我们从税收风险的角度看税收政策， 以便大家更好的理解和执行税收政策，防范税收风险： 1.政府划入资产、财政性资金补助； 2.支付、收取的管理费与服务费； 3.研发加计扣除主要税务风险； 4.视同销售存在的税务风险； 二、大企业相关业务及常见税收风险 5.工会经费税前扣除不规范； 6.统借统还业务及相关政策； 7.企业所得税税前扣除凭证； 8.资金池管理税务风险； 9. 企业在非居民商业往来中取得含税金额发票的企业所得税税前扣除问题； 10.对外支付是否应代扣代缴企业所得税和增值税； 11.大企业关联交易主要税收风险点。 1.政府划入资产、财政性资金补助 存在的主要税务风险： （1）企业接收政府划入资产计入资本公积（实收资本）。 将国有资产明确以股权投资方式投入企业的情况下这样处理税会才无差异，但是在政府划拨土地等没有明确以股权投资方式投入企业的情况下，企业应确认收入。 政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 》（国家税务总局公告2014年第29号）第一条 企业接收政府划入资产的企业所得税处理?（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。? 1.政府划入资产、财政性资金补助 （2）收到政府补助计入递延收益、其他应付款等科目，汇缴时未按规定计入企业当年收入总额申报? ?政策依据：（财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 ）（财税[2008]151号 ）第一条第一款 ： 一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 1.政府划入资产、财政性资金补助 （3）不符合不征税条件但做不征税收入申报 判断是否属于不征税收入，三个条件： ①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； ②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； ③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 政策依据：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 》（财税[2011]70号?）? 1.政府划入资产、财政性资金补助 （4）收到财政性资金计入不征税收入，同时用于研发申请研发加计扣除 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第二十八条：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 2.支付、收取的管理费与服务费 属于不同企业法人的母子公司之间，经常有业务和资金往来，其中有 一种情况就是母公司向子公司收取的管理费与服务费。 风险点： （1）是否属于增值税行为； （2）是否可以在企业所得税税前扣除 。 收取的管理费与服务费应根据业务实质判断是否属于应纳增值税行为： 如2016