增值税会计核算与申报演示幻灯片.ppt

【例】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲、乙 签订以物易物的合同。甲3月20日发出货物并开出增值税 专用发票；4月10日甲收到货物取得乙公司开出的发票， 货物的价值均为100万元（不含税） 销项税=100×17%=17（万元）； 进项税=100×17%=17（万元） 【问题】：请问上述业务甲公司的销项税额和进项税额是多少？ 包装物押金的处理。 A.销售一般货物收取包装物押金的处理： 4、特殊销售方式下销项额的确定： ⑤包装物押金 未逾期 单独记账 不征增值税 没收押金 逾期未收回 价外费用 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的相关规定处理。 B. 销售酒类产品收取包装物押金的处理： 某酒厂为增值税一般纳税人，2012年2月销售散装白 酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，注明 价款100 000元。随同白酒销售收取包装物押金3 510 元，开具收款收据并单独入账核算。 【问题】该厂上述业务应申报的应税销售额是多少？ 包装物押金应税销售额税额=3 510÷（1+17%)=3000（元） 销售白酒应税销售额=100000（元） 该厂上述业务合计应申报应税销售额=103000元 含税销售额的情形总结 （1）商业企业零售价； （2）普通发票上注明的销售额； （3）价税合并收取的金额； （4）价外费用一般视为含税收入； （5）包装物押金一般为含税收入 不含税销售额 （1）增值税专用发票价款； （2）组成计税价格； 任务二 增值税税款的计算 （二）.进项税额的计算（做一做） （三）.小规模纳税人应纳税额的计算（算一算） （一）.含税销售额的换算（忆一忆） 增值税销项税额与进项税额的计算 含税销售额的情形总结 （1）商业企业零售价； （2）普通发票上注明的销售额； （3）价税合并收取的金额； （4）价外费用一般视为含税收入； （5）包装物押金一般为含税收入 不含税销售额 （1）增值税专用发票价款； （2）组成计税价格； 视同销售 5 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 7 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 6 自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户 8 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的行为视同销售货物。这两项行为属于内部自产自用性质，不开具发票。 销项税额的计算 公式： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 公式：销项税额＝销售额×增值税税率 公式②： 销售额＝含税销售额÷（1+税率或征收率） 【例】某电子设备生产厂（一般纳税人）本月向某商场批 发货物一批，开具增值税专用发票注明价款为200万元； 向消费者零售货物，开具普通发票注明的价款为50万元。 【问题】：请计算该电子设备生产厂本月的计算销项税额？ 思路：销售额是否含税？ 批发计税销售额=200（万元） 零售计税销售额=50 ÷（1+17%）=42.74（万元） 合计计税销售额=200+ 42.74=2 42.74（万元） 销项税额= 242.74×17%=41.27（万元） 公式： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 增值税：应纳税额的计算： 公式：销项税额＝销售额×增值税税率 进项税额如何确定？ A.从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 C.从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证上注 明的增值税税额。 （二）.进项税额计算 1.准予抵扣的进项税额 ①以票抵扣。 进口货物应纳税额的计算 进口货物应纳税额的计算 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税 税额。，具体计算公式如下： 组成计税价格 ＝关税完税价格+关税 =关税完税价格×（1+关税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率 作为进项税额抵扣 某商贸企业为增值税一帮纳税人进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税为40万元；本月将机器售出，取得不含税销售额350万元。 进口货物应纳税额的计算 计算：本月的进项税额与销项税额。 进项税额=（200+40）×17%＝38.8（万元） 销项税额=350×17%＝59.5（万元） 实训资料42页第（1）题 进项税额＝150 000×17%＝25 500（元） A.外购农产品。进项税额＝买价×13% “买价”为收购或销售发票上注明的价格 ②计算抵扣。 实训资料业务43页11 【例】向农业生产者个人购入农