审计论文基于审计视角的内部控制评价机理.docVIP

基于审计视角的内部控制评价机理 健雄职业技术学院张荣海内部控制评价是对企业现有的内部控制系统的设计和执行的有效性进行调查、测试、分析和评价的活动。它是内部控制中的一个必要的系统性活动，是内部控制设计、实施、评价、反馈、改进等连续的动态过程中重要的环节。根据财政部五部委2010年4月发布的《内部控制评价指引》，内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。企业可以授权内部审计部门或专门机构负责内部控制评价的具体组织实施工作。将内部审计与内部控制评价结合起来研究有其特殊的意义。 一、内部控制评价现状及问题 （一）国内外对内部控制评价研究的现状在国外，内部控制评价的理论研究已经比较成熟。我国在内部控制评价方面的研究已进入起步阶段，财政部等五部委于2008年6月28日联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），这是中国会计审计领域的又一重大改革举措，其目的在于推动国内上市公司实行内部控制自我评价制度和规范注册会计师开展审计工作时对被审计单位内部控制评价的相关内容，不但填补了企业内部控制自我评价标准的空白，而且为我国建立内部控制评价体系打下了基础，这将有利于注册会计师审计工作的开展。同时，为了配合《企业内部控制基本规范》的施行，2010年过4月发布了《企业内部控制评价指引》，要