项目三 记账凭证的填制和审核PPT.ppt

项 目 三 记账凭证的填制和审核;任务一 借贷记账法认知 任务二 填制记账凭证 任务三 借贷记账法的应用 任务四 科目汇总表的编制;一、记账方法 二、借贷记账法;任务一 借贷记账法认知（P44）;复式记账法：指每一项经济业务发生后，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。; 单式记账法：只在“银行存款”账户中登记银行存款减少50万元，对购入的原材料不设账登记。 复式记账法：既在“银行存款”账户中登记银行存款减少50万元，又在“原材料”账户中登记原材料增加50万元。; 复式记账法的方法 1、借贷记账法 2、收付记账法 3、增减记账法 ;二、借贷记账法 （一）借贷记账法的发展史 ;（二）借贷记账法的内容;1、理论依据： 资产+费用＝负债＋所有者权益+收入;（三）账户结构; 借方 资产类账户 贷方 期初余额 A ? 本期增加额 B 本期减少额C ? 本期发生额 B 本期发生额C ? 期末余额 A+B-C 借方 负债及所有者权益类账户 贷方 期初余额 A 本期减少额 C 本期增加额 B 本期发生额 C 本期发生额 B 期末余额 A+B-C ;例 题;例 题; 2、收入类账户 ; 借方 收入类账户 贷方 本期减少额或转销额 C 本期增加额 B 本期发生额 C 本期发生额 B 期末余额 0 ; 3、费用、成本类账户 费用、成本类账户的结构与收入类账户的结构相反，与资产类账户的结构相似。 借方登记本期增加额，贷方登记本期减少额 费用类账户期末一般无余额，结转到所有者权益的“本年利润”账户。 成本类账户期末一般无余额，若有余额，表示尚未结转的在产品。; 借方 费用类账户 贷方 ? 本期增加额 B 本期减少额或转销额C ? 本期发生额 B 本期发生额C ? 期末余额 0 ; 借方 成本类账户 贷方 期初余额 A 本期增加额 B 本期减少额 C 本期发生额 B 本期发生额 C 期末余额 A+B-C;借方;4、账户结构总结;4、账户结构总结;某企业的应收账款账户期初余额为20万元，均为应收A单位货款。本期销售了两批产品，其中一批销售给A单位，售价15万元；另一批销售给B单位，售价5万元。本期共收到A单位汇入的货款35万元，B单位汇入的货款15万元。 应收账款期末余额 =20+15+5-35-15= -10万元 ; （四）借贷记账法的记账规则 ;例题 （P45） 3月1日，某公司以银行存款50000元 归还短期借款。 借 银行存款 贷 借 短期借款 贷 （1）50 000 （1）50 000 ;（五）会计分录 概念： 会计分录：对每项经济业务指出其应登记的账户、 应借应贷的方向和金额的一种记录。;[例] 3月1日，某公司以银行存款50000元 归还短期借款。;会计分录种类： 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷 ;一、记账凭证的含义 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的填制要求 四、记账凭证的审核要求; 记账凭证：是会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，作为登记明细分类账和总分类账的依据的会计凭证。;基本内容： 1、记账凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、凭证编号； 4、经济业务的内容摘要； 5、应借、应贷科目的名称和金额‘ 6、所附原始凭证的张数； 7、相关人员的签章。;;二、记账凭证的种类;