[工学]Ch1 会计银行 总论.ppt

五 教材 《商业银行会计学》 吕德勇 韩俊梅 主编 中国金融出版社 2003 第一章　总论 §1.1　商业银行业务与商业银行会计 §1.2　商业银行会计核算的基本前提 §1.3　商业银行会计要素 §1.4　商业银行会计核算原则 §1.5　商业银行会计工作的组织 §1.1　商业银行业务与商业银行会计 一、商业银行 商业银行是一个以盈利为目的的金融机构，在金融体系中占有特殊 的地位。具体表现在： 1.它是金融体系中规模最大的金融机构； 2.它经营项目最多，资产负债业务方面多样化程度最高，经营领域最广； 3.它与中央银行共同构成全国支票结算中心，是唯一可吸收活期存款的机构； 4.是货币创造者之一，其经营活动强烈地影响货币供应量，对货币供应量的水平和变化至关重要。 从国际范围来看，它具有两大特点： 1.业务综合性； 2.接受活期存款； §1.1　商业银行业务与商业银行会计 二、商业银行会计 1. 商业银行会计的含义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。 银行会计是整个会计体系的一个分支，是运用会计的基本原理与方法，对银行业务和财务活动进行核算、监督、控制与监督的重要信息系统和管理活动。它伴随着银行的产生而产生，发展而发展，并逐步形成不同于其他行业会计的具有自己特点的一套核算制度与方法的行业会计或专业会计。 2.商业银行会计的对象 会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。 商业银行会计的对象是商业银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。 具体包括商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间业务），以及银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。 §1.1　商业银行业务与商业银行会计 举例： 某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。 假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则： 利润=全部收入－全部支出=100-60-20=20元 如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。 §1.1　商业银行业务与商业银行会计 三、商业银行的业务 1.负债业务 商业银行资金来源大多为负债，负债业务是商业银行最基本和最主要的业务，也是商业银行经营的基础。主要业务为： A.活期存款：可以签发支票并根据需要提款的存款，具有随时存取的特点，目前有支票户和存折户。 B.储蓄存款：多为个人为积蓄和取得利息收入而开立的存款帐户。 C.定期存款：银行与客户之间有固定的约定，客户不得随时支取。 D.非存款性负债：为避免存款波动过大造成的风险，作为永久性资金来源，或为弥补法定准备金不足等。常见的有：银行同业拆借、向中央银行借款、回购协议、银行向持股公司发售商业票据等等。 §1.1　商业银行业务与商业银行会计 2.资产业务 指商业银行运用资金的业务。主要业务有： A.现金业务：现金是银行的一线准备，为银行提供了流动性。包括存放中央银行款项、库存现金、存放同业、存放联行款项和托收中款项等。 B.贷款业务：贷款利息收入是银行收入的主要来源。根据不同用途、不同期限以及不同的贷款规定或条件，贷款可分为不同的类型。 C.投资业务：银行购买有价证券的活动，也是银行的第二线准备，增加了银行资产的流动性。投资收益是银行第二个主要的收入来源。主要投资工具为：购买国库券、购买地方政府债券、购买其他长短期债券、信用债券及购买公司股票。 §1.1　商业银行业务与商业银行会计 3.中间业务 商业银行代理客户承办收付和委托事项，收取一定手续费的业务。主要业务有： A.汇兑业务：是指承兑行将客户持交的一定款项汇至异地指定的收款人。承汇行在接受客户持交的款项后，通过汇票或支付委托书向异地承兑行发出命令，由承兑行向第三者支付一定数额的货币。 B.租赁业务：分为融资租赁和经营租赁两种。 C.信托业务：信托是指接受他人委托，代为管理、营运、处理有关钱财的活动。包括个人信托、法人信托业务和保管业务。 D.信息咨询业务：指银行通过信息网络，向顾客提供财务、金融、经济等信息。 §1.2　商业银行会计核算的基本前提 会计基本前提是指会计人员为实现会计目标，而对变化不定、错综复杂的会计环境做出的合乎情理的假定，也称会计基本假设。商业银行会计也不例外，其基本假设有会计