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高新技术企业认定/复审申报实务 2 一、浙江省高企认定（复审）工作概况 二、高企认定（复审）的核心要素及考核指标 三、高企认定（复审）材料准备要求 3 二、高企认定（复审）的核心要素及考核指标 高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 4 政策依据： 新修订的《高新技术企业认定管理办法》 附件：《国家重点支持的高新技术领域》 （国科发火〔2016〕32号）, 经国务院批准,由科技部、财政部、税务总局于2016年1月29日联合发布。 新修订《高新技术企业认定管理工作指引》 暂未公布 5 六个条件缺一不可 知识产权 企业应拥有核心自主知识产权。即作为权利人在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，对企业主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 核心自主知识产权反映形态：专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。 6 审核要点： 有效性：自主知识产权必须在企业申请前已实际拥有，申请认定时已受理但未授权的自主知识产权不得计算在内。 权属性：申报企业提供的自主知识产权的权属人必须为申请企业。 关联性：申报材料准备时必须明确提出知识产权与研发项目、产品（服务）的关联关系。特别是受让专利，须注意其与项目研发、产品收入的逻辑关系。 8 六个条件缺一不可 技术领域 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 八大领域：电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化 9 审核要点： 在申请书编写过程中，研发项目和高新技术产品（服务）收入必须对应技术领域的四级目录（小字部分） 评审按技术领域分组，遇有交叉学科时，须从核心技术出发判断技术领域，利于评审 要擅于利用各领域中的大类领域，如“八、先进制造与自动化 /（五）新型机械/2、通用机械装备制造技术/新型高性能流体混合、分离与输送机械制造技术。” 高新技术产品领域的认定是过程认定，技术领域的判断也应从核心技术出发 10 六个条件缺一不可 研发人员 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。 11 审核要点： 企业当年职工总数的统计是否符合要求 是否将非本企业人员（不满183天）、本企业非研发人员计入从事研发和相关技术创新活动的科技人员。 12 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于5%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 六个条件缺一不可 研发费 13 审核要点： 独立核算：企业须在管理费用下设二级科目— —研发费用，且须按项目独立核算，中介机构必须在企业按研发项目单独建账的基础上进行专项审计。 数据一致性：自2013年起，高企申报材料中增加对“近三年企业所得税纳税申报表（A类）主表及附表1、2”以及“近三年《可加计扣除研究开发费用情况归集表》”的要求。 14 审核要点： 人员人工费的核算：2011-2012年，研发费用中，工资薪金支出是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括五险一金。 2013年，财政部、国家税务总局出台《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号），规定自2013年起，企业从事研发活动过程中，依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的五险一金，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。 该《通知》还明确了其他可纳入税前加计扣除范围的企业研发费用，包括：专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；新药研制的临床试验费；研发成果的鉴定费用。 15 审核要点： 其他费用的核算：为研究开发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研发保险费等其他费用，一般应不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。 逻辑关系的一致性：对照申报企业的研发费用的起止日