[教育]第六章税收原理与税收制度.ppt

第六章 税收原理与税收制度 本章要点 税收的含义与特征 现代税收原则 税收负担与税负转嫁 税制要素的基本内容 中国现行税收制度 ——“只有死亡和税收不可避免” ——“取之于民，用之于民” —— 纳税是每个公民应尽的义务 附：历年税收宣传月主题 1992年 税收与发展　　　　　　 1993年 税收与改革　　　　　　 1994年 税收与市场　　　　　　 1995年 税收与法制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1996年 税收征管与市场经济　　　　　　　　　　　　　　　　　 1997年 税收与文明　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1998年 税收管理与依法治国　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1999年 依法治税 强国富民　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000年 税收与未来　　　　　　　　　　 2001年 税收与公民　　　　　　2002年 诚信纳税 利国利民　 2003——2006年 依法诚信纳税 共建小康社会 2007 依法诚信纳税 共建和谐社会 2008 税收 发展 民生 2009 税收 发展 民生 2010 税收 发展 民生 第一节 税收概述 讲两个问题： 一、税收的含义与基本特征 二、税收的分类 一、税收的含义与基本特征 （一）税收的含义 * 税收:是国家（或政府）为实现其职能凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 （另一种定义）税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制,无偿地取得财政收入的一种手段。 * 税收是财政收入的最基本的形式 * 历史上看，财政收入存在多样化形式（如官产、专卖、通货膨胀、没收）。但在市场经济下，较为规范的形式： 市场经济下财政收入形式 此外，我国还有着较为特殊的财政收入 *（地）租（土地出让收入依据：土地所有权 · 批租形式，但多为实物地租） * 国企上交红利 社保基金收入 政府性基金收入 税收收入在财政收入中占90%以上，但在总的政府收入中，只占55%左右，而且这个比重相对稳定，表明在税收收入高速增长的同时，其他非税收入也在同步高增长，其中起主要作用的是土地收入和社保缴费收入。 社科院的上述报告认为，在过去10年和未来5年，对政府收入影响较大的就是土地出让收入。其中，2009年全国土地出让收入1.59万亿，已占到所有政府收入的14.7%。 (资料来源：人大预工委曝许多地方政府不清楚自己一年收入多少 经济观察报 2010.10.09 ) （二）税收的基本特征 （税收的“三性”） 1、强制性 指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令进行的。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。 (如刘晓庆、毛阿敏、黄光裕 ） √税收的强制性使得税收与公债（取决于债权人意愿）、政府收费（取决于缴款人的自主行为）等区别开来 税收的基本特征 2、无偿性。 是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。 √税收形式上的无偿性，将税收与债务收入（必须按期还本付息）、规费收入（国家为付费者直接提供服务而取得的收入）等区分开来 √无偿性的另一面：整体有偿性（公共产品的价格） 税收的基本特征 3、固定性。 ——指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。 税收上：中国特色的税收计划 √税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等（不具有确定性规范的财政收入形式）区分开来。 √固定性是相对的，随着一定时期政治经济政策变化而变化。 三者的关系： 税收的强制性、无偿性、固定性特征是密切联系的： ① 税收的强制性决定税收的无偿性，若有偿无需强制征收。 ② 税收的强制性和无偿性又决定税收征收必须固定性。 税收是以上“三性”的统一，缺一不可，只有同时具备这三个特征才构成税收。 二、税收的分类 (一)按税收缴纳形式分类 分为力役税、实物税、货币税。 市场经济条件下——货币税 （二）以计税依据分类：可分为从价税与从量税。 从量税：根据课税对象的重量、面积、件数、容积等数量标准（度量单位）计征的税收。如资源税、车船使用税等 从价税：以课税对象的价格或金额为标准计征的税收。 如增值税等。 例：某啤酒厂200*年某月生产啤酒50吨，每吨销售价为3500元，