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第三章 审计组织与审计人员 本章重点： 民间审计组织的概念与业务范围； 中国注册会计师协会的性质、职责； 民间审计人员的职业道德及法律责任； 本章难点： 审计人员的职业道德及法律责任在实际审计过程中的应用。 第三章 审计组织和审计人员 3.1 国家审计机关 3.2 民间审计组织 3.3 内部审计机构 3.4 审计人员 3.1 国家审计机关 国家审计机关的设置 国家审计机关的职责 国家审计机关的权限 西方国家审计机关 国家审计机关的设置 概念：代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关，他具有宪法赋予的独立性和权威性。 中央审计机关— 中华人民共和国审计署 地方国家审计机关— 实行双重领导体制，行政上行政区的首席长官和上一级审计机关领导，业务上由上一级审计机关领导。 国家审计机关的职责 概念：指法律行政法规规定的国家审计机关应当完成的职能任务和应承担的责任。 国家审计机关的基本职责： （1）审计监督国家财政收支 （2）审计监督与国有资产有关的财务收支 国家审计机关的具体职责 国家审计机关职责的特殊规定 审计机关的权限 概念：指国家依法赋予国家审计机关在审计监督过程中所享有的资格和权能，即审计监督权。 权限： 要求提供报送资料权 监督检查权 采取临时强制措施权 通报或公布审计结果权 经济处理权 行政处罚权 建议纠正违法规定权 建议行政处分权 建议刑事处分权 西方国家审计机关 西方国家审计机关的类型 （1）立法型国家审计机关 （2）司法型国家审计机关 （3）行政型国家审计机关 最高审计机关国际组织 国际最高审计组织，1968年在东京成立。总部在维也纳。 我国在1983年9月，加入该组织。 3.2 民间审计组织 3.2.1 民间审计组织 民间审计组织、会计师事务所的概念 民间审计的业务范围 民间审计组织的权限 3.2.2 中国注册会计师协会 民间审计组织、会计师事务所的概念 民间审计组织：指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。 会计师事务所：指经国家批准、注册登记，依法独立承办注册会计师业务的单位。 会计师事务所由注册会计师组成，是承办法定业务的工作机构，它不是国家机关的职能部门，经济上实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税。 在我国，注册会计师只能加入会计师事务所，才能承办业务。 民间审计的业务范围 审计业务 会计咨询、服务业务 其他法定业务 审计业务 审查企业会计报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事项中的审计事项，出具有关的报告 法律、行政法规规定的其他审计事项 注册会计师依法执行审计业务出具的审计报告，具有证明效力 会计咨询、服务业务 设计财务会计制度及其有关的内部控制 担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询 代理纳税申报 代理记帐 代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件 培训财务会计人员 审核企业前景财务资料 资产评估 其他法定审计业务 三资企业的验资、会计报表的审计 股份制企业的验资、改组审计，年度、年中、合并、分立及清算会计报表审计 企业对外报送的会计报表审计 民间审计组织的权限 会计师事务所受理的业务，不受行政区域、行业的限制 委托人委托会计师事务所办理业务，任何单位和个人不得干预；会计师事务所依法独立，公正执业，受法律保护 注册会计师执行业务，根据需要可以查阅委托人的有关会计资料和文件，查看业务现场的设施，要求委托人提供其他必要的协助 注册会计师执行审计业务，碰到： （1）委托人示意其作不实或者不当证明的 （2）委托人故意不提供有关会计资料和文件的 （3）因故使注册会计师出具的报告不能对重要事项作出正确表述的，应当拒绝出具有关报告 注册会计师违反工作规则造成不良后果的 ，应承担相应责任 中国注册会计师协会 性质和职责 会员 机构设置 性质和职责 性质：在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的行业组织 成立时间：1988年 管理权限：依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署的监督、指导和管理。 职责：服务、协调、管理 会员 个人会员 （1）执业会员 （2）非执业会员 （3）名誉会员 团体会员— 会计师事务所 机构设置 权力机构：全国会员代表大会，每三年举行一次。 执行机构：中国注册会计师协会的执行机构是理事会。 常设办事机构：由秘书长和副秘书长等若干人组成。 3.3 内部审计机构 内部审计机构的设置 内部审计机构的职责 内部审计机构的权限 内部审计机构管理 国外内部审计机构概况 3.3.1 内部审计机构的设置 概念:指各部门各单位为加强内部审计制度,