[经济学]第8章 关税措施.pptVIP

第8章 关税措施 关税的概述 关税的概念 关税是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的一种税收。 关税的概述 关税的特点 关税具有强制性 关税具有无偿性 关税具有预定性 关税是一种间接税 关税的税收主体（课税人）和客体（课税对象）分别是进出口商和进出口货物 关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段 关税的概述 关税的作用 增加本国财政收入 保护本国的产业、国内市场和生产活动 调节作用 调节产品结构 调节产业结构 调节收入分配 关税的种类 按照征收的对象或商品流向分类 进口税 （据估计，发达国家平均进口关税率的升级情况为：植物油籽税率0%，植物油的税率则升级为4.4%；烟草为1.2%，烟草制品则为18.1%；糖为1%，糖制品则为20%；铁矿石为0%，铁板则为3.4%；天然磷酸盐0%；而磷酸化肥则为3.2%等等。） 普通税率（不普通） 最惠国税率（双向） 普惠制税率（单向） 关税的种类 出口税 目的： 增加财政收入 保障国内生产的需要 保证国内的需求 防止盲目出口，以保持在国外市场上的有利价格 防止跨国公司利用“转移定价”（transfer-pricing）逃避或减少在东道国的纳税 过境税 关税的种类 按照差别待遇和特定的实施情况分类 进口附加税（又称“特别关税”） 反倾销税 世界贸易组织裁决欧盟对华紧固件反倾销违规 反补贴税 紧急关税 惩罚关税 报复关税 关税的种类 差价税（也可以认为是一种“进口附加税”，即“紧急关税”） 特惠税（双向或单向） 普遍优惠制（普遍性、非歧视性、非互惠性） 关税的征收 关税的征收方法 从量税：以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。 优缺点： 从价税（中国）：以货物价格作为征收标准的关税。 优缺点： 关税的征收 关税的征收方法 混合税 （１）复合税 Ａ．以从量税为主，加征从价税 Ｂ．以从价税为主，加征从量税 （２）选择税 关税的征收 关税的征收依据 　——海关税则 海关合作理事会税则商品分类目录（1950） （Customs Cooperation Council Nomenclature, CCCN） 国际贸易标准分类（1950） （Standard International Trade Classification, SITC） 商品名称及编码协调制度（1970）（中国） （The Harmonized Commodity Description and Coding System, H.S.） 关税的征收 关税的征收依据 海关税则的分类： 1.按照税率表的栏数 单式税则（一栏税则）：一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的货物，没有差别待遇。 复式税则（多栏税则）：在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口货物适用不同的税率。（中国） 关税的征收 关税的征收依据 海关税则的分类： 2.按照制定税则的权限 自主税则（国家税则）：一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。（中国入世前） 协定税则：一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。（中国入世后） 关税的征收 关税的征收程序（通关手续/报关手续） 申报→查验→征税→放行 关税的保护程度 关税水平 一个国家的平均进口税率 例如：2005年中国的平均关税率为9.9% （1）简单平均法 （不合理，极少使用） 关税的保护程度 关税水平 （2）加权平均法 全额加权平均法 取样加权平均法 关税的保护程度 名义保护率 定义：由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。 公式： 关税的保护程度 有效保护率 定义：征收关税所引起国内加工增加值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的百分比。 公式： ：保护贸易条件下被保护产品生产过程的增值 V：自由贸易条件下该生产过程的增值 关税的保护程度 有效保护率的另一个公式 t：进口最终产品的名义关税率 ai：进口投入系数，即进口投入物在最终产品中所占的比重 ti：进口投入物的名义关税率 关税的保护程度 有效保护理论认为： 对生产被保护产品所消耗的投入品课征关税，会提高产成品的成本，减少产成品生产过程的增值，使得更少的进口商愿意进口投入品（因为盈利空间太小，还不如直接进口产出品来出售并盈利），从而降低了对产成品的保护。 关税的保护程度 例题： 在自由贸易条件下，1千克棉纱到岸价格折合成人民币为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是国外加工增值额，即V=5元。如果我国进口原棉在国内加工面纱，原料投入系数同样是