出口退税改革讲解.ppt

　出口退税政策是国际惯例的通行做法。 1985年，国务院决定从当年4月1日起，在我国全面实行出口退税办法。经过27年发展，出口退税管理成效明显，退税规模越来越大，覆盖范围越来越广，退税申报审批办法日趋完善，也存在着政策频繁调整所带来的文件繁琐、管理不便等问题。通知和公告废止了部分以前的文件。 《关于出口货物劳务增值税和消费 税政策的通知》 财税[2012]39号 大纲 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 二、增值税退（免）税办法 三、增值税出口退税率 四、增值税退（免）税的计税依据 五、增值税免抵退税和免退税的计算 六、适用增值税免税政策的出口货物劳务 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 八、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物 九、出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （一）出口企业出口货物：自营出口，委托出口 （二）出口企业或其他单位视同出口货物 ：7大类 （三）出口企业对外提供加工修理修配劳务： 进境复出口货物或从事国际运输的运输工具修理修配 保税区不保税，不退税。。。。。。。。 南通富士通微电子股份有限公司：对口企业：在上海外高桥保税区做检测。2010年，2个月 进料加工贸易方式出口电子产品2000万美金到外高桥保税区检测企业，保税区内企业以来料加工方式报关入区,测试后直接出口了. 。正确操作：应该进料加工出口到上海外高桥物流园区，再转至由上海外高桥保税区来料加工检测，但是因为报关失误，直接报关到上海外高桥保税区，没有退税黄联，不能退税 2218关区代码：上海外高桥保税区 2244，2246：上海外高桥物流园区 1、备注中的转至,其后跟的那串数据,就是区内企业的来料加工手册号. 2、区内企业,报的又是来料加工,再出口应当也是来料,不可能有黄单. 3、转厂可以进项转出，但是申报又是0615 二、增值税退（免）税办法 （一）免抵退税办法 （二）免退税办法 变化:生产企业视同自产政策 1、生产企业视同自产政策 附件4： 视同自产货物的具体范围 一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策： （一）已取得增值税一般纳税人资格。 （二）已持续经营2年及2年以上。 （三）纳税信用等级A级。 （四）上一年度销售额５亿元以上。 （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。 二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策： （一）同时符合下列条件的外购货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同。 2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。 3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 （二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的： 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。 2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。 （三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。 （四）同时符合下列条件的委托加工货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。 2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 （五）用于本企业中标项目下的机电产品。 （六）用于对外承包工程项目下的货物。 （七）用于境外投资的货物。 （八）用于对外援助的货物。 （九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。  2、 附件5： 列名生产企业的具体范围 共74家列明企业外购出口视同自产免抵退 新办企业一年不退税 取消了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期为12个月的规定 国税发(2006)102号.doc 三、增值税出口退税率 （一）一般：2种情况 （二