[经济学]自考2008版中国税制复习笔记.docVIP

第一章 税制概论 第一节 税收的概念 税收是最早出现的一个财政范畴，随着国家的产生，它就产生了。 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 对于税收的定义，可以从以下六个方面理解。 从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 从物质形态来看，税收交纳的形式是实物或者货币。 从历史过程来看，税收交纳的形式发展过程是：实物交纳---实物和货币二者兼有交纳---货币交纳。 税收的实物交纳形式是一定历史条件下的产物，是税收的低级形式。货币交纳形式的发展有利于1、财政统一结算。2、方便了人民交纳。3、并能避免运途损耗。货币交纳形式的发展，扩大了税收的作用范围。税收交纳形式的发展过程，是税收从低级向高级发展的过程。 从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现特殊分配关系。 税收本质的内涵：1、税收体现分配关系。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配范畴。2、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。（它是国家通过制定法律来实现的）其所以特殊，就在于税收是凭借国家政治权力，而不是凭借财产权利实现的分配。国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。所以税收是国家取得财政收入的最普遍形式。 税收是怎样凭借国家政治权力参与社会产品的分配：1、国家是通过制定法律征税的，法律是国家意志的体现，一切税收都是站在国家的立场上，按国家的意志行事的。2、国家通过制定法律征税，纳税人必须依法纳税，不依法纳税就会受到法律制裁。3、国家机器保证法律的实施。总之，税收就是国家在国家机器的保证下，通过法律体现国家意志，为实现其职能的需要，强制地取得财政收入，从而参与社会产品的分配。 从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 税收的无偿性，缴纳上的无偿性（核心），是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不在直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 税收为何具有无偿性：（1）税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的。（2）从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。公民的这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西偿还公民交纳的税收。 税收这种无偿的分配：（1）可以贯彻国家的政策，（2）改变国民收入使用额的构成和比例，正确处理积累和消费的比例关系，（3）同时也能改变财产分配状况，在阶级存在的情况下，还可以改变阶级占有财富的状况。 税收强制性，征收方式上的强制性，是指税收是国家依靠法律征收的，而并非一种自愿交纳;纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。国家征收的方式是所以是强制性的，就是由税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。 税收的固定性，征税范围、征收比例上的固定性，是指国家征税以法律形式预先规定征税范围、征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。国家通过制定法律来征税，法律的特点是，一经制定就要保持它的相对稳定性，不能朝令夕改。国家通过法律形式，规定了征税范围和征收比例，在一段时期内相对稳定，纳税人就要依法纳税。 税收为何具有固定性：（1）税收的固定性是国家财政收入的需要。（2）税收的固定性也同强制性相联系，既然征税是强制的就不能没有个限度，乱征一气，引起纳税人的反对，而必须有个限度，有个依据，有个标准，便于征纳双方共同遵守。这个标准一经确定，就具有相对稳定性、连续性，国家依据这个标准征税，纳税人依据这个标准纳税。 税收三性的关系：税收三性如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式（税收的本质）而决定，是税收本身固有的特性，是客观存在的，不以人的意志为转移的。（1）无偿性是税收的本质体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。（2）强制性是无偿性的必然要求，是无偿性和固定性得以实现的保证。（3）固定性是强制性的必然结果。税收三性相互依存，缺一不可。是区别税与非税的重要依据。 从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。 税收职能是指税收具有的职责和功能，就是税收所具有的满足国家需要的能力，它回答的是能够干什么的问题。 税收具有财政职能和经济职能。这两个职能的关系：（1）讲税收的财政职能，是讲经济决定财政的一面，经济是基础，财政是否充裕，取决于经济是否发达。（2）讲税收的经济职能，是讲税收反作用于经济的一面，税收来源于经济，但决不是消极地反映经济，税收政策的好坏，又必然反过来对经济的发展产生直接的影响。当税收政策适宜于经济发展时，它可以成为经济的促进因素;当税收政策违背经济的客观需要时，它又可以成为经济的破坏因素