[经济学]金融企业会计课件1.ppt

第一章 总 论 金融企业与金融企业会计 金融企业的资金循环 金融企业会计工作的组织 第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融企业 商业银行：从事资金商业性买卖的金融法人. 金融性公司：非银行金融机构,包括：信托投资公司、证券公司、财务公司、租赁公司等 中国银行业 中央银行、监管机构、自律组织 银行业金融机构：政策性银行、商业银行、农村金融机构、中国邮政储蓄银行、外资银行、非银行金融机构 证券业 证券公司、基金管理公司、期货经纪公司、证券期货投资咨询机构等 保险业 财产保险公司、人身保险公司、再保险公司、保险中介机构以及保险资产管理公司等 金融企业与工商企业的区别： 金融企业不从事商品生产和流通，而是经营资金和开展信用活动。 通过筹集资金、融通资金和创造货币的功能为国民经济服务。 二、金融企业会计 金融企业会计以金融理论和会计理论作为理论基础，以货币为主要计量单位,对金融企业经营活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 1、金融企业会计的对象： 商业银行和非银行金融机构经济活动的核算和管理。包括其资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配。 2、具体核算内容 （1）资金来源：包括负债、所有者权益和各项收入 （2）资金运用：包括资产、费用 3、金融企业会计的特征： 1、会计核算与各项业务紧密联系在一起 2、内容上具有广泛的社会性、综合性 3、服务与监督的双重性 4、提供信息资料的及时性 第二节 金融企业的资金循环 资金的投入 资金的运动与退出 资金活动中各要素间的关系 一、资金的投入 所有者投入的资本 企业的负债 企业的资产、负债以及资本之间的关系 （会计等式） 二、资金的运动与退出 运动：资金的循环和周转，社会资金 金融资金 社会资金 收入-费用=利润（亏损） 退出：分配利润、上交税金以及偿还债务，使资金退出其循环与周转。 第三节 金融企业会计工作的组织 一、组织体制： 我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。 二、会计制度 《金融企业会计制度》与《金融保险企业财务制度》适用于境内依法成立的各类金融企业。 各银行的会计制度和财务制度 三、会计机构 是金融企业内部组织领导和直接从事会计工作的职能单位。各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式： 1、总行设会计司（部），分行设会计处，中心支行或支行设会计科，基层经办行设会计股。纯属会计工作的管理机构 2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。 3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。 二、会计人员 1、会计人员组成： 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。 2、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。 第二章 银行会计核算的基本方法 会计科目 记帐方法的运用 会计凭证 账簿及账务组织 第一节 会计科目 一、会计科目的作用 会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所做的进一步分类。是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。 二、会计科目的分类 1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。 2、按提供信息的详细程度和统驭关系分总分类科目和明细分类科目 3、按与资金平衡关系分类，可以分为表内科目和表外科目两大类。 三、会计科目的应用： 1、银行企业会计科目（P19） 2、各金融企业按本系统的会计科目表具体使用。 第二节 记帐方法的应用 一、记帐方法的种类 单式记帐法：对发生的每一笔经济业务只在一个帐户上登记一笔帐。（表外科目） 复式记帐法：对发生的