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潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 跨境经济业务有关税收政策培训 潍坊市地税局国际税务管理分局 李树彪 2010年7月16日 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 内 容 提 要 一、当前跨境经济业务现状及税收政策变化 二、跨境经济业务主要涉税政策规定 三、非居民享受税收协定待遇规定 四、服务贸易等对外付汇税务证明管理规定 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 一、当前跨境经济业务现状及税收政策变化 （一）当前跨境经济业务发展现状 （二）税收政策的调整变化情况 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 （一）当前跨境经济业务发展现状 1、内外资企业与境外贸易往来、技术合作、投资融资等业务发生日益频繁，涉及金额越来越大。 2、山东“深化日韩、提升东盟、突破欧美、拓展非洲”对外战略和“转方式、调结构”影响。 3、2009年1-11月份，全市完成进出口总额达到71.4亿美元。其中，出口54.7亿美元，进口16.7亿美元。2009年潍坊市服务贸易付汇3.1亿美元。 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 （二）税收政策的调整变化情况 1、内外资税收政策逐步统一 2007年以来，总局提出“三个国际化”，即：税源国际化、税制安排国际化、税收管理国际化。2008年1月1日以来，企业所得税“两法合并”，增值税、消费税、营业税条例及细则修订。目前，外资投资企业、外国企业和外籍人员的“超国民税收待遇”多数已经取消。 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 2、营业税境内劳务判定标准的变革 自2009年1月1日起，营业税境内劳务的判定标准由原先的“劳务发生地”原则，改为现在的“属人”和“收入来源地”相结合原则。即：依据营业税实施细则第四条第一款“提供或接受条例规定的应税劳务的单位和个人在境内”的境内劳务判定标准。 财税[2009]61号、国税发[2009] 29号，对52个文件全文废止或失效，对37个文件部分条款废止或失效。 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 3、跨境经济业务税收征管手段和措施明显加强 《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》（国税发[2008]122号） 《非居民承包工程和提供劳务税收管理办法》（总局第19号令） 《特别纳税调整实施办法》（国税发〔2009〕2号） 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号） 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 二、跨境经济业务主要涉税政策规定 （一）营业税政策变化及要点解析 （二）非居民企业所得税政策规定 （三）外籍人员个人所得税基本知识 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 （一）营业税政策变化及要点解析 营业税的税目，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 新营业税暂行条例和实施细则实施以来，境内企业或个人发生对外业务如何代扣代缴税款发生了很多变化，很多境内企业和个人在对外支付款项时，对于是否应履行代扣代缴义务难以正确掌握。 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 1、营业税扣缴义务的规定变化 （1）原营业税扣缴义务规定 一是委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 二是建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人； 三是财政部规定的其他扣缴义务人。 潍坊市地税局纳税人税法培训中心国际税收辅导讲座 财政部规定的其他扣缴义务人，具体又为五类： A、境外单位或者个人在境内发生应税务行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理这为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人； B、单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣徼义务人； C、演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以受票这为扣缴义务人； D、分保险业务，以初保人为扣缴义务人； E、个人转让除土地使用权以外