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第十一章 担保的内部控制 ? 担保风险日益凸现 日前，某上市公司因隐瞒25.6亿元的巨额担保遭到了深交所公开谴责。公司此前解除了对银广夏的5，000万元担保，另外还为北京城市铁路股份有限公司提供5.40亿元的贷款担保，为歌华集团提供3亿元贷款担保，为福州华电房地产公司提供1.50亿元贷款担保，担保金额达到35.5亿元，占其净资产的201%，令人瞠目结舌。　　 根据深圳证券信息公司公布的统计资料，从2000年至2001年9月，沪深两市共有173家上市公司有对外担保，担保金额接近200亿元，其中约一半公司的担保金额超过其净资产的20%。而上市公司陷入担保黑洞的个案也不少，如兴业房产被债权人告上法庭，殃及为其担保的中国高科、英雄股份和上海九百；ST成百被法院判决，该公司为成都文化用品钟表总公司提供贷款担保本金1，920万元及利息承担连带责任；威达医械因替第一大股东担保而被起诉，被要求对4，000多万元本金及利息、罚息承担连带责任；而吉发股份因替大股东担保600多万美元，被告上法院。 担保风险的特点： 一 隐蔽性 二 突发性 三 放大性 岗位分工与授权批准制度 （一）各个岗位的职责，权限 1 担保业务的评估岗位 2 担保业务的审批岗位 3 担保业务的执行岗位 4 担保资产的保管岗位 5 担保业务的记录岗位 6 担保业务的检查岗位 （二）授权审批制度 1 适当分层授权 2 健全批准制度 3 完善审批方式 4 追究失职责任 （三）、担保责任的制定 （一）担保的对象 1 自己的子公司 2 自己的母公司 3 同一集团中的其他企业 4 业务上有关联的其他企业 （二）担保的范围 1 并购的融资项目 2 固定资产的投资项目 3 其他具有可行性的投资项目 4 流动资金方面的融资 （三）担保的程序 （四）担保的方式 1 一般保证 2 连带责任保证 3 抵押贷款 4 质押贷款 （五）担保的最大金额 （六）担保期限 （七）禁止担保的事项 担保业务的评估与审批控制 一 担保业务的评估的执行要点： 1 建立严格的评估制度 对如下事项应由明确的规定： 1 由什么样的部门、人员进行评估 2 评估时需要遵循什么样的程序 评估要达到什么样的目标 如何提交评估报告 二采用适当的评估方法 三 收集评估资料 四 评估的重点领域 1 申请担保单位的主体资格 2 申请担保项目的合法性、可行性。 3 申请担保单位资产质量 4 财务状况、经营状况、行业前景 担保潜在风险 诚信记录的情况 五 评估报告的撰写 二 担保业务的审批 1 建立担保业务的审批制度 2 根据单位性质，明确审批机构和审批人 非经济组织 股份公司 其他类型的企业 2 审批时关注的对象 1 财务状况是否良好 2 信用记录是否良好 3 担保单位的借款用途，是否有良好的投资前景 4 担保对象的管理能力 三 担保合同的签订 四 对担保合同的审查 担保执行、财产保管与记录控制 一 对担保业务的检测 1 建立担保业务的检测制度 2 明确需要监测的内容 3 及时采取化解风险的措施 二 对担保资产的保管 三 对担保业务的记录 建立对担保业务的记录制度。 担保合同的事项、编号和内容 担保事项的变更 担保信息的披露 贷款特殊“担保关系”的风险防范 目前国内商业银行贷款客户与贷款担保人之间通常都具有一定的利益关系，但不同的利益关系对保证人承担担保责任所产生的影响有所不同。有以下几种情况应引起足够重视：　　上下级关系：包括保证人是借款人上级主管单位或投资母公司两种情况。　　合作关系：是指保证人和借款人对贷款项目具有共同利益的情况，如工程项目的甲、乙方，合同的买卖双方等。　　互为担保关系：是指借款人和保证人存在相互担保关系，这是目前许多企业经常采用的担保方式之一。 有偿担保：是指保证人与借款人在私下达成某种协议，诸如借款人被迫让利给保证人，保证人向借款人变相或直接收取高额担保手续费等等。　　分摊贷款关系：是指保证人以提供担保作为条件，要求借款人将获得贷款的一部分提供给保证人使用。　　“一套人马两个牌子”：不言而喻，这是指保证人实际就是借款人的一个翻版，双方法人代表、经营范围甚至办公地点均一致。 这些特殊的“担保关系”都暗藏着巨大的风险，担保人往往因为其与贷款人的利益关系，在不考虑后果的情况下做出担保，很有可能将来要承受巨额债务，作为担保人首先应明确自己所承担的义务，即如被担保人无法按期偿还债务，将承担连带偿还义务。 　对于上下级关系，贷款银行应更多地了解保证人各下属企业的具体情况，相关收入来源及稳定性。同时还要了解借款人在保证人的经