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公共邮箱地址： jckja12009@ 密码： bs2007 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 一、会计的概念与意义 会计账簿：账簿，是由一定格式、相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。 不同技术环境定义有所不同，但数据结构基本相同。 手工簿记系统和电子信息化系统（EDP、AIS、MIS、ERP） 特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以 会计凭证为依据、序时或分类地记录。 意义：对会计凭证数据的进一步整理； 为开展财务分析和会计检查提供依据； 是联系凭证与会计报表的纽带,是编制会计报表的依据 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 二、设置会计账簿的基本原则 1、依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置 如，《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的还应该追究刑事责任: 不设置会计账簿的；私设会计账簿的； 伪造变造会计账簿的；隐匿或故意销毁会计账簿的 如，《企业会计制度》规定了会计科目表，企业应按规定的会计科目设置账户和账簿 （尤其是为充分反映增值税而设置的账簿） 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 二、设置会计账簿的基本原则 2、详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记 与管理 如，应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；原材料与辅助材料等 3、便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协 作，又可相互监督与制约 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 三、会计账簿的基本内容 封面：表明会计账簿的名称和记账单位的名称 扉页：列明科目索引表及账簿使用登记表（或“账簿启用和经管人员一览表”，P202，表6-22） 账页 账底：没有具体内容，起到保护作用 科目索引表 账簿启用表 出现在会计账簿启用中的错误主要有： ??? 在账簿封面上未写明单位名称和账簿名称； ??? 在账簿扉页上未附“启用表”，或虽附有“启用表”，但所列示内容不齐全、不完整； ??? 会计人员调动工作时，未按规定在账簿中注明交接人员、监交人员的姓名或未加签章，无法明确有关责任。 ??? 未按规定对账簿编订页数等。 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 四、会计账簿的种类 会计账簿的结构和记录的形式等决定着会计账簿的分类。 分类标准： 用途 外表形式 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 按用途分类：分类账（总分类账、明细分类账）、日记账（序时账）、备查账 总分类账/总账：按总分类会计科目或一级会计科目设置、登记的账簿 一个会计主体，一般只设置一套总分类账簿。 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 按用途分类：分类账（总分类账、明细分类账）、日记账（序时账）、备查账 明细分类账/明细账：按明细会计科目或二级二级以下会计科目设置、登记的账簿 原材料（一级科目）： 外购钢材（二级科目）→方钢、圆钢（三级科目） 外购半成品（二级科目） 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 总账与明细账的关系： 平行登记的关系： 同时期、同方向、同金额、同依据 总账只反映总括情况，只提供货币指标；明细账不仅提供明细资料，而且同时运用货币和实物指标 明细账是总账的具体化，是总账的补充说明 期初余额总=期初余额甲+期初余额乙 本期借方发生额总=本期借方发生额甲+本期借方发生额乙 本期贷方发生额总=本期贷方发生额甲+本期贷方发生额乙 期末余额总=期末余额甲+期末余额乙 总账与明细账的关系： 例6-1，P196 提示： 总分类账簿反映的是企业会计要素中各科目的总括情况，它对于一般地了解企业会计要素各科目的增减变化情况和结果很有必要，但不能提供详细资料。 价值核算与使用价值核算（实物量核算）紧密联系（如材料的储备情况）。 明细分类账是会计账簿体系中不可缺少的部分。 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 四、会计账簿的种类 日记账/序时账：按经济业务发生的时间顺序、逐日、 逐笔登记的账簿，主要有 （1）普通日记账（“分录簿”）：登记全部经济业务 （2）特种日记账：用来记录某一类经济业务的发生情况（针对重要的项目），如现金日记账和银行存款日记账 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 四、会计账簿的种类 备查（账）簿：登记无法纳入正式账簿进行登记的经济事项（不能记录或记录不全），起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿） “应收票据”