生产企业免抵退申报标准作业书.docVIP

目 录 作业目标 相关人员的责任与义务 免抵退申报资料准备 计算原理及公式说明 作业流程图 生产企业免抵退系统80版操作手册 基础数据采集 直接出口报关单录入 间接出口报关单录入 进口报关单录入 进料加工贸易登记手册录入 进料加工贸易登记手册核销录入 收齐出口单证录入 预申报 生成预申报电子数据 预申报反馈信息处理 正式申报 模拟出具进料免税证明 增值税纳税申报表项目录入 免抵退申报汇总表录入 生成正式申报电子数据 免抵退申报 正式申报反馈信息处理 系统维护 退税率文库的更新 系统配置 数据备份与恢复 中国电子口岸出口退税子系统操作手册 单证备案 其他事项或说明 一、作业目标 及时、准确进行免抵退税申报，及时办结退税； 杜绝未按时申报受到的税务处罚，防止未及时申报受到出口视同内销征税处理。 二、相关人员的责任与义务 1. 免抵退办税员：每月15日前完成免抵退税资料的收集与整理并进行准确申报； 2. 报关员：每月3日前将上月纸质进出口报关资料传递给办税员； 3. 仓库记账员：每月3日前将上月销货单传递给办税员； 4. 船务员：每月1至15日期间将上月出口货物的货物运输清单或托运单传递给办税员。 三、免抵退申报资料准备 (一)、纸质单证 1. 出口报关单：留底联（蓝单）复印件2份、出口退税联原件（黄单）1份； 2. 进口报关单：留底联（蓝单）复印件1份； 3. 出口商品统一发票原件1份，各联用途如下： 第一联（存根联）第二联（发票联）第七联用---自留用与发票核销 第三联（出口单位记账联）---会计销售记账凭证 第四联（税务机关存根联）---与报关单退联一起交税局 第五联（出口收汇核销联）---交外汇局 第六联（海关留存联）---交海关 海关进/出境载货清单复印件1份（或海运提单复印件1份）； 出口货物装箱单原件1份； 内部销货单原件1份； 销货合同原件1份 (二)、中国电子口岸出口报关单交单后的电子信息 （详见中国电子口岸出口退税子系统操作手册） 四、计算原理及公式说明 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 【如当期应纳税额=0，即为当月应纳税额，否则绝对值为当期期末留抵税额】 (一)、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*汇率*（征税率-退税率）-当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 【如上述计算值0，则当期免抵退税不得免征和抵扣税额为0，其绝对值结转至下期】 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格*（征税率-退税率） (二)、当期免抵退税额=（单证齐全且信息齐全直接出口货物离岸价*汇率）*退税率-当期免抵退税抵减额 免抵退税抵减额=免税购进原材料价格*退税率 如果：当期免抵退税额=0， 则：当期应退税额=0； 如果：当期免抵退税额0且 期未留抵税额=当期免抵退税额， 则：当期应退税额=当期免抵退税额 如果：当期免抵退税额0且 期未留抵税额当期免抵退税额， 则：当期应退税额=期未留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 (三)、免税证明中的计算公式 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额调整数=【直接出口额n*实际分配率*（征税率n-退税率n）】-【本合同已参与计算的免税购进原材料格*（征税率-退税率）】 免抵退税抵减额调整数=【直接出口额n*实际分配率*-退税率n】-【本合同已参与计算的免税购进原材料格*退税率】 实际分配率=【实际进口额-（边角余料额+结转料件额+其它调减额）】/【直接出口额+剩余残次品额+结转产品额+其它未出口额】*100% (四)、间接出口耗用进项税转出的计算 转厂销售收入所耗用的进项税额=本月取得的进项税额*本月的转厂比例 本月的转厂比例=间接出口额/（内销额+直接出口额+间接出口额） 五、作业流程图 注：粗黑线部分为异常处理流程 ４