预算管理松弛的成因及治理对策-财会月刊.PDFVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 预算管理松弛的成因及治理对策 王先贺 卜 华渊博 士 生 导 师 冤 渊中 国 矿 业 大 学 管 理 学 院 江 苏 徐 州 221116冤 摘要】 ，针对我国的实际情况，分析了我国企业预算管理松弛的 【 本文在总结国内外研究预算管理松弛成因的基础上 成因，并提出了相应的治理对策。 】 【关键词 预算管理 松弛成因 治理对策 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种 经理下达指标，但从实际来看，企业的财务部门才是预算编制 财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效组织和协 的职能部门。由于财务部门没有得到预算管理的正式授权，从 调企业的各种经济活动，完成既定的经营目标。但是自从1952 而造成了两个方面的后果：第一，从财务部门的角度来讲，由 年美国学者Argyris指出预算松弛是预算管理的痼疾以后，半 于其没有得到预算编制和执行的正式授权，势必会影响到他 个多世纪以来，预算松弛问题一直没有得到很好的解决。预算 们对预算的管控强度，从而造成预算编制松弛。第二，从下级 松弛是指蓄意夸大业务活动的作业难度和预计耗用资源量， 执行部门来讲，其并没有义务向财务部门汇报预算的执行情 蓄意压缩业务活动的预计产出水平，以此来谋取小团体或个 况，形成了预算执行权力真空，加剧了上下级信息不对称的程 人利益的行为，这是一种在预算过程中传递虚假信息的败德 度，容易造成虚假的预算信息。 行为。本文拟通过对预算管理松弛的原因进行分析，结合我国 2. 预算决策机构成员缺乏公正立场，导致预算决策偏 企业的实际情况，提出治理预算管理松弛的对策。 。 颇 我国企业预算委员会的大多数成员均分管一个或几个预 一、国内外研究预算管理松弛成因综述 算执行部门，即集团公司的副总经理同时担任该集团公司所 国外对预算管理松弛产生的原因进行了大量的研究，主 属某一子公司的总经理，或者分管某一子公司。在这种干部体 要可以归纳为两类影响因素：一类是与预算管理本身相关的 制下形成的集团预算委员会通常包括这些负责人，使得其具 影响因素；另一类是预算管理以外的影响因素。与预算管理本 有预算决策者和预算执行者的双重身份，从而有机会偏袒与 身相关的影响因素主要有四个，即预算参与、预算强调、预算 自己利益相关的部门或单位。这些负责人为了“又好又快”地 公平及预算目标特点。预算管理以外的影响因素主要有三个， 完成考核年度的预算，一般会倾向制定对自己分管单位比较 即信息不对称、行为因素和组织战略。 容易完成的预算目标，于是产生了预算管理松弛。 国内研究预算管理松弛的原因大致分为三个层面： 3. 预算编制方法不科学，导致预算权力寻租。目前，我国 。代表观点是万良勇（ 提 。在这种预算编制 第一，基于活动的成因分析 2002） 企业大多数使用传统的增量预算编制方法 出来的，他指出：信息不对称为预算松弛提供了环境条件，参 方法下，基层业务单位只要争取到了较容易实现的预算指标， 与型预算为预算松弛提供了制度基础，而预管理算松弛又能 便争取到了较大的预算松弛，那么下一个年度该基层经理及 虚增业绩，从而可谋取更多的激励性报酬。 其单位不仅能顺利地完成任务，而且可以拿到奖金，以致常常 第二，基于人性的分析。主要成果是张朝宓、卓毅、董伟、 “ ，争增长” 出现在预算年度初期基层经理 保基数 的现象和与 葛燕等（2004）的试验研究，他们揭示：实际管理部门的财会工 预算编制部门有关人员拉