免抵退税！-上海税务局.PPTVIP

2014外贸企业出口退税最新政策解读及清算管理要求 上海出口退税网 上海博助投资咨询有限公司 2014年3月 出口退税系统架构 谢谢！请多提宝贵意见 上海出口退税网 上海博助投资咨询有限公司 2014年3月 免退税申报要求 5 1、申报时限 【①免退税申报时限】： 24号公告《管理办法》第五（一）条：“企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。” ★因此，4月份应该是上一年度出口货物免（退）税的清算月。只要是报关单“出口日期”是上一年度的，无论信息是否到，均应在4月份进行免（退）税申报。 二、出口退税政策要点掌握 New Taxrebate Main Points 【②免税申报时限】： “未在规定的纳税申报期内按规定申报免税 ” 。指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。 ★因此，5月份是免税申报月。出口企业未能在4月份进行免（退）税申报的，应该在5月份进行免税申报。 【③征税申报时限】： ★既没有在4月做免（退）税申报，也没有在5月份做免税申报，6月份以后的申报期内必须做征税申报。 二、出口退税政策要点掌握 New Taxrebate Main Points 免退税申报要求 5 2、申报资料 《外贸企业出口退税进货明细申报表》 增值税专用发票（抵扣联） 《外贸企业出口退税出口明细申报表》 出口退税进货分批申报单 海关进口增值税专用缴款书 进口货物报关单 《外贸企业出口退税汇总申报表》 出口货物报关单（出口退税联） 出口退税电子申报数据 打印资料 原始资料 电子数据 ①免退税申报资料 二、出口退税政策要点掌握 New Taxrebate Main Points 免退税申报要求 5 2、申报资料 增值税专用发票（抵扣联） 海关进口增值税专用缴款书 进口货物报关单 无须报送电子数据，企业自行留档备查 出口货物报关单（出口退税联） 注意事项 原始资料 ②免税申报资料 二、出口退税政策要点掌握 New Taxrebate Main Points 新规 免退税申报要求 5 3、申报流程 单证准备 电子数据审核 纸质资料递交 二、出口退税政策要点掌握 New Taxrebate Main Points 免退税检查与管理 6 【①单证一致性检查】：出口货物报关单与购进增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书） 品名一致性：出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税； 计量单位一致性：出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符； 进出时间一致性：出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间） 。 二、出口退税政策要点掌握 New Taxrebate Main Points 免退税检查与管理 6 【②换汇成本检查】：简单讲：出口货物获取1美元所花费的人民币成本，这个成本包括购进货物直接成本以及税务成本（征退税之差部分）。 换汇成本的合理范围在5—8之间； 高于8，意味亏损出口，现在是不允许的。解释了出口退税虽然和出口价格(FOB)和收入无直接关系，但却是换汇成本计算的重要依据； 低于5，意味着赢利出口，虽然属于超出合理范围，但基于企业所得税因素，还是给予审核通过的。 以前例计算。 二、出口退税政策要点掌握 New Taxrebate Main Points 二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 免退税检查与管理 6 ③ 备 案 单 证 管 理 【政策依据】：国税发【2005】199号、国税函【2009】104号 【管理要求】：出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 【备案清单】：外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据； 【操作实务】：按月度整理单证，编制《出口货物备案单证目录》，并注明“备案单证存放处 ”；备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复