税法——营业税复习精要.pptVIP

一、营业税计税依据是什么？ 【例】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税是多少？ 应缴纳的营业税=（400+200-100）*3%=15（万元） 一、营业税计税依据是什么？ （二）建筑业 1．建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 ★ 2．纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 一、营业税计税依据是什么？ 3．纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如果纳税人将自建的房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为还应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 一、营业税计税依据是什么？ 【例】某建筑公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，计算该公司应缴营业税。 一、营业税计税依据是什么？ 【例】2009年9月，某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元，支付工资等25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包方收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。计算该企业9月份应纳营业税是多少？ 一、营业税计税依据是什么？ （三）金融保险业 其营业额的确定有三种：一是收入全额；二是余额；三是手续费收入。 1．贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。 2．融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 ★ 一、营业税计税依据是什么？ 3．外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价、买入价均指原价，不包括税金及手续费。 ★ 4．金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入。 5．保险业。以向对方收取的全部收入为营业额。保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 一、营业税计税依据是什么？ 【思考】下列各项中，应作为营业税计税依据是（ ）。 A．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额为营业额 B．非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额为营业额 C．运输业不扣除转运的全程运费为营业额 D．外汇转贷业务以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。 一、营业税计税依据是什么？ (四)邮电通信业 收入全额为营业额。 (五)文化体育业★ 营业收入全额 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 一、营业税计税依据是什么？ 【例】某歌星租用A电影院举办个人演唱会，每场租金3万元，共演出三场，由电影院售票，共取得票款收入50万元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。试计算相关单位与人员应缴纳的营业税。 一、营业税计税依据是什么？ (六)娱乐业 经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费为营业额。 【例】某歌舞厅6月份门票收入3万元，台位费、点歌费等收入8万元，茶水、饮料、烟酒等收入15万元；发生工资支出2万元，水电费及外购饮料、烟酒等5万元。试计算该歌舞厅6月份应纳营业税税额。 一、营业税计税依据是什么？ (七)服务业 1. 收取的全部价款和价外费用为营业额。 【例】东方大酒店2006年1月份餐厅收入15万元，客房收入20万元，OK厅门票收入0.5万元，酒水饮料收入1万元，假定OK娱乐税率20%。计算应纳营业税。 一、营业税计税依据是什么？ 2.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 ★ 3.旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 ★ 　　 4.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。 ★ 一、营业税计税依据是什么？ 【例】8月份甲国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币4500元。旅行期间为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，门票费等600元。乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向