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税收法律知识讲座 主讲：刘军平 2009年10月 几个发生在身边的法律案例 株洲市局合同纠纷案 长沙芙蓉区地税局协助执行案 永兴县乡干部收税被欧打案 行政法律渊源的种类及效力等级 宪法。 效力：最高法律效力 法律。全国人大及其常委会制定的基本法律和普通法律 效力：次于宪法 行政法规。国务院根据宪法和法律制定 效力：仅次于法律  地方性法规。省、自治区、直辖市及较大的市人大及常委会制定和发布 民族自治条例和单行条例。自治地方人大制定，并经批准后发布。 效力：仅限于自治地方的行政区域。 .行政规章。国务院部门和地方政府制定和发布。 效力：部门规章低于法律与行政法规，政府规章低于法律、行政法规和地方性法规。 .国际条约和协定。 .法律解释。 税收规范性文件 范围。县以上（含本级）税务机关规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务的文件。 制定权限。必须依据法律、法规、规章或国家税务总局税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。 效力。低于法律、行政法规、规章和上一级机关制定的规范性文件 合法性审查。未经法规部门审核的税收规范性文件，不予核稿，局领导不予签发。 备案审查。文件发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案  行政法律规则冲突及解决 解决原则。1、同一机关制定的规则特别规定优于一般规定，新规定优于旧规定；2、行政法规之间新一般规定与旧特别规定不一致，国务院裁决。3、地方法规与部门规章对同一事项规定不一致，国务院裁决，认为适用部门规章的，由全国人大常委会裁决。4、部门规章之间，部门规章与地方政府规章之间对同一事项规定不一致的，由国务院裁决。 行政主体 定义。能够以自己的名义实施国家行政管理并承受一定法律后果的国家行政机关和社会组织。 行政机关。行政机关成为行政主体必须由法律规定。 社会组织。法律、法规、规章明确授权、委托的组织。 行政主体与民事主体的区别。 行政诉讼的被告。 具体行政行为的一般合法要件 行使行政职权的主体合法 合乎法定的职权范围 作出具体行政行为的证据确凿 适用法律、法规正确 符合法定程序 不滥用职权 具体行政行为与抽象行政行为 定义。行政机关制定法规、规章和有普遍约束力的决定、命令等行政规则的行为。 区别：普遍约束力、不可诉 定义。国家行政机关依法就特定事项对公民、法人和其他组织权利义务作出的单方行政职权行为。 区别：特定对象、可诉 依法行政的含义 就是行政机关行使行政权力、管理公共事务，必须有法律的授权并且依据法律，并对行政行为的后果承担相应的责任。包括以下基本内容：1、行政主体合法。2、行政权的取得和行使合法。3、行使行政权要承担相应的责任，权责统一。 执法证据 概念及特征。关联性、合法性和真实性 证据的种类。书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论，勘验笔录和现场笔录。 证据的分类。言词证据和实物证据；直接证据和间接证据；原始证据和传来证据。 证据的收集和固定 行政执法取证原则。先取证，后行政原则。（行政诉讼被告负举证义务的原则） 核定征收的几个法律问题 核定征收方式适用范围问题。《税收征管法》第35条有明确的规定。笔者的理解是只有在无法采取其他征收方式的条件下，才适用核定征收。 统一按一定比例（附征率）征收税款的问题。确定附征率属于一项抽象行政行为，核定征收税款是具体行政行为 。 核定征收方法和程序问题。税收征管法实施细则明确了4种核定征收的方法，总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》明确了7种核定征收的方法。 核定税款金额问题。 刑法修正案(七)关于偷税罪最新规定 违法罪名表述更贴切。由“偷税罪”变为“逃避缴纳税款罪”，意思表述更贴近、人性化，体现了对纳税人的关爱和尊重，有利于社会和谐。 违法手段不具体列举。修正后的偷税罪只保留了虚假申报和不申报两种手段，前增加了“欺骗、隐瞒手段”的限制，强调了主观上的恶意 。 未具体规定构成犯罪的金额标准。有助于司法机关根据实际情况作司法解释并适时调整。 规定了不予追究刑责的特别条款及例外。经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。偷税罪不再将一般性的偷税行为作为入罪手段，这体现了过罚相当的原则，是非常必要的，但并不意味纳税人可以屡犯屡改。 行政处罚自由裁量 处罚自由裁量权。税务机关在实施行政处罚时，在法律、法规、规章规定的处罚范围和幅度内，综合考虑主、客观因素，进行理性判断，适当、公正地作出处罚决定的权力。 处罚基准。在《株洲市地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权执行基准》规定的幅度内，对税务行政相对人分别作出行政处罚或不