财务报表阅读与分析---山东地税.ppt.ppt

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 祝在座的各位朋友身体健康、工作如愿、如意－－－ 家庭幸福、美满－－－直至永远－－－ ssh@yzcn. net －－申山宏 自我介绍： 在培训教育行当摸爬滚打已13年 几个企业的财务总监 一个实际工作者 挂职:江西九江国税局直属局付局长 总局所得税司 财务报表阅读与分析 共讲两个问题： ------财务报表阅读 　------报表的每一个项目与纳税评估、税务稽查关系分析 项目分析 指标评估分析 项目评估分析 doc 会计报表的结构及钩稽关系 资产负债表——财务状况缩影 资产 权益 流动资产 负债 长期股权投资 流动负债 固定资产 长期负债 无形及其他资产　　　　所有者权益 第一讲 资产类项目分析 货币资金 1。与“应交税金”对比看是否有钱交税？将“货币资金”与各种需上交的、支付的款项对比，分析企业有无支付能力。 2。现金余额＝0　石化行业 3。现金余额借方是红字？汽车贸易行业123 4。现金余额借方是兰字　制造业 456 5.农副产品收购业 　借　现金 　　　贷　其他应付款－－小老板娘 6.“白条”抵库？ 7.房地产业＝大额现金收支　doc 8.借记卡 9.货币资产损失 25号公告 交易性金融资产 ：股票、债券和基金　 1、投资收益和公允价值变动损益　 2、公允价值变动损益，在资产持有期间，其潜在收益税收上不予确认，在企业年度纳税申报时予以纳税调整 请关注：关联方借贷业务（关注与：其他（付）应收款）有无确认损益并计征相关税款？ （1）利息收入按“金融保险”税目征收营业税；（国税函发［1995］156号）doc1 （2）向非金融部门支付利息不得超过同期同类贷款利率，否则不得扣除；（38条doc2） 国家税务总局公告2011年第34号一、惯于金融企业同期同类贷款利率确定 江苏的规定 银行加息后取消了银行贷款上浮比例，企业向非金融机构贷款（含向个人）利息支出税前扣除标准如何掌握? ： 从2008年度起，同期同类贷款利率包括金融企业的基准利率和浮动利率(国税函【2003】1114号)，但在税前扣除时，浮动利率最高不超过基准利率的4倍。 :国税函[2009]777号 doc3 目前部分企业向银行贷款时，银行会收取一定的手续费，费率由银行确定，实际上这是银行变相向企业收取利息，由于受银监会的限制，银行不得向企业收取超过规定的利息，所以银行采用手续费的形式变相向企业收取贷款利息，对于非金融企业向金融企业的贷款利息可以全额扣除，但是对于这种变相的手续费支出是否可以全额扣除？ ：企业凭金融企业出具的手续费票据，可以据实扣除。 　一些企业特别是私营企业在向银行贷款时，根据银行的要求，以个人房产抵押贷款。这样，贷款变成私人贷款，相应的贷款利息的支付也变成了个人行为。在确认这部分贷款确实用于企业(直划入企业银行账户)，利息的支出由企业账户划出后，这部分利息支出允许企业在所得税前扣除吗? ：企业与个人之间应签订借款合同，这部分利息可以税前扣除。 短期投资 　　关联交易不仅指购销，还包括提供劳务、租赁、资金占用等等。 　《征管法》第36条规定：“企业，外国企业在境内设立的生产经营机构、场所，与关联企业发生的往来，必须按照独立企业之间的业务往来，收取或者支付价款费用，如果没有按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用，而减少应纳税收入或者应纳税所得额的，税务机关有权合理调整。（法41条 doc4） 调整依据：财税［2008］121号 doc5 国税发［2009］2号　doc6 短期投资 3、国债（国库券）利息有无按规定作纳税调整？（国税发［1994］132