营业收入及利润及利润分配的实务核算.ppt

目的及要求 1.理解和掌握收入确认的标准； 2.重点掌握工程价款收入的结算方式及确认； 3.掌握预收备料款的额度及起扣点的计算； 4.掌握与建设单位和分包单位工程款结算的核算； 5.掌握其他业务收入的核算。 6.重点掌握利润及利润分配的核算 本章主要内容 一、工程价款收入的组成 1、概念：建筑企业将已完工程点 交给发包单位，按规定 向发包单位结算的收入。 2、组成 （1） 直接费 （2） 间接费 （3） 计划利润 （4） 税金及附加 3.1、工程价款结算方式 竣工后一次结算 按月结算方式 分段结算方式 其他结算方式 已完工程月报 工程价款结算账单 4.1预收工程款和备料款的预支和归还 4.2预收工程款和备料款的预支和归还 第一次归还预收备料款 　 ＝（计已完工程价值－开始归还预收 　　备料款时工程价值）×材料费比重 以后每次归还预收备料款 　　＝每次结算的完工价值×材料费比重 实例： 案例 1.某项承包工程年度承包合同总值为1659300元，材料费占工程造价的比重为72％，预收备料款额度为24％则： 预收备料款＝1659300×24％＝398232元 开始归还预收备料款时的工程价值 　　　　　＝1659300－398232/0.72 　　　　　＝1659300－553100＝1106200元 2.如上述某项承包工程，施工企业到8月份累计已完工 程价值为1116200元，9月份完成工程价值为165925元则： 8月应归还预收备料款 　　　　＝（116200－1106200）×72％＝7200元 9月应归还预收备料款 　　　　＝165925×72％＝119466元 5、工程价款结算的核算 6、核算步骤一 6、核算步骤二 7、与分包单位工程款结算 设置的账户： 预付账款--预付分包备料款、分包工程款 应付账款– 应付分包工程款 预付时： 借：预付账款 贷：银行存款等 结算工程款时： 借：工程施工 贷：预付账款—预付分包备料款 贷：应付账款—应付分包工程款 支付工程款时： 借：应付账款—应付分包工程款 贷：银行存款 二、其他业务收入核算 概念：指除工程款收入以外的各种业务收入。 确认原则：产品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认其他业务收入的实现。 设置的账户：其他业务收入 其他业务支出 取得收入时：借：银行存款(应收账款) 贷：其他业务收入 提营业税时：借：其他业务支出 贷：应交税金-营业税、城建税 贷：其他应交款-教育费附加 案例 〔例1〕企业向某单位销售空心板，每立方米单价400元，共计货款80000元已收存银行。根据进帐单及销售发票作如下分录： 借：银行存款　　　　80000 　贷：其他业务收入－80000 〔例2〕设销售的空心板每立方米单位成本为350元，共计实际成本为70000元，结转成本时作会计分录如下： 借：其他业务支出　　　　70000 　贷：库存产成品　　　　　　　70000 案例 〔例3〕设销售空心板应交纳的税金税率为17％，为生产空心板外购材料的已纳税额为9200元，应交城建税、教育费附加、地方教育费的税率分别为7％、3％、1％，则 应交增值税＝80000×17％－9200＝4400元 应交城建税＝4400×7％＝308元 教育费附加＝4400×3％＝132元 地方教育费＝4400×1％＝44元 会计分录如下： 借：其他业务支出－产品销售　4884 　　　 贷：应交税金－增值税　　 4400 　　 －城建税　　　 308 　　　 －教育费附加　 13　　　　　　　　　 －地方教育费 44 案例 〔例4〕年终结转 借：本年利润　74887 贷：其他业务支出　74884