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? 2000 Arthur Andersen All rights reserved. March 28, 2000 ? 2000 Arthur Andersen All rights reserved. 计划预算体系与经营目标分解培训 预算的组织 预算大纲的结构 预算大纲与公司经营计划、财务预算 预算大纲目标体系的分解 经营目标的分解 案例：某制造业企业目标分解（按部门分解） 第二步：设定2002年公司预算大纲（企业目标） 预算大纲--非财务目标分解 第三步：部门如何考虑经营计划销售部门应如何考虑自己的经营计划和资源配置 营销计划（年度市场占有率、合同额、销售收入及其分季度实现、市场推广计划等） 资源规划（人员、渠道） 部门建设等其他非财务指标 职能部门应如何制定各自的工作计划与预算 各部门结合目标制定经营计划与资源配置 2002年处级及以上的关键业绩指标、权重和资料来源的讨论（一） 确定KPI指标与指标值 预算表单 见附件 财务目标 合同金额及重大项目 营业收入 利润 积累性目标 成本类目标 非财务目标 市场份额 部门人数控制 部门制度建设 部门项目资料管理 例：某部门 是否是KPI 考评数据来源 经营计划 资源配置 目标 由公司高层根据战略以及经营计划确定部门关键业绩指标 计划预算体系能对企业的总体经营资源做出合理的安排 计划预算体系可以帮助企业实现目标管理 计划预算体系可以是公司战略目标进行分解的过程 计划预算体系能够协调组织各部门的工作 计划预算体系能帮助获得一个评估管理者实际业绩绩效的基本标准 计划、预算的目的和作用 管理者统一承担达成计划预算目标的责任 一般跨度是一年至三年，可滚动编制 预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批，最后应由所长办公会通过 实际的业绩要定期与预算作比较，对偏差要做出解释和分析 x对计划、预算的理解（一） 收入预算 生产成本与销售成本 市场费用 行政管理费用 所得税 模拟资产负债表 模拟现金流量表 部 门 部 门 部 门 部 门 部 门 部 门 部 门 部 门 财务预算 市场份额 客户满意度 行政计划 人力资源计划 …… 经营计划 协 调 与 相 互 融 合 经营计划用计划方式表达,预算的制定往往从计划开始 财务预算用财务指标表达，是计划的货币化体现方式 两者必须协调制订 x对计划、预算的理解（二） 制定经营计划和财务预算的过程 对企业现有状况进行资源分析 制定经营计划 制定相应的财务预算 这不是仅是高层管理层的责任，而应是由整个管理团队来共同承担 制订预算大纲 分析当年业绩 展望来年目标 经营目标分解 ? 公布预算大纲 ? 企业总体目标 部门目标要求 制定部门预算 ? 根据部门目标与预算编制方法进行部门预算 修改预算方案 ? 根据沟通结果修改部门经营计划与预算 预 算 委 员 会 职 能 部 门 预算委员会应对部门预算编制给予充分的指导 分析预算提案 ? 汇总平衡总预算，发现预算偏差 以双向沟通与会议的方式讨论部门经营计划与预算 预算总报告 ? 复查、批准、编制预算总报告 发布预算总报告，确定部门KPI考评值 公布预算方法 提供预算编制方案 公布预算编制的手续和表格 ? 预算大纲－目标性的界定指标 预算大纲是公司编制经营计划和财务预算的指针 作用 预算大纲应由所高层管理者团队共同制定 预算大纲确定后，公司经营管理层将根据预算大纲对组织编制公司的经营计划和财务预算 编制方式 编制依据 预算大纲应当是公司未来计划期经营目标以及重大经营策略的规划和控制目标 去年的统计数据 预算大纲 财务目标 非财务目标 收入目标 成本目标 费用目标 税收目标 利润目标 市场目标 服务目标 人才目标 开发目标 ……… 预算大纲 计划预算 功能计划 功能预算 部门计划 部门预算 收入目标 成本目标 利润目标 市场目标 服务目标 人才目标 研发目标 公司整体目标 财务目标 非财务目标 收入目标 成本目标 费用目标 税收目标 利润目标 市场目标 服务目标 人才目标 开发目标 。。。 公司经营管理目标 财务目标 A产品收入 B产品收入 其他收入C 其他收入D 原材料 直接人工 折旧 制造管理费 净资产回报率 利润 收入目标 成本目标 税收目标 利润目标 其他收入目标 产品收入目标 研发成本目标 制造成本目标 营销费用目标 管理费用目标 财务费用目标 流转税目标 其他税负目标 经营管理目标的分解一：财务目标 销售额 费用目标 市场占有 非财务目标 内部满意度 品牌影响 客户满意度 管理改善达成 市场目标 服务目标 人才目标 研发目标 渠道网络 客户开发 客户维护 客户投诉处理 客户结构 重点客户服务 员工流动 人均培训时间 渠道网络 品牌影响 员工满意度 质量目