专项财务验收审计基本要求和注意事项.doc

专项财务验收审计基本要求和注意事项 一、专项财务验收审计基本要求 （一）以预算执行合规性为审计重点 湖南省科技计划项目经费管理以预算管理为核心对经费支出进行有效控制。因此，经费支出审计要紧紧围绕预算执行情况执行，主要是审计预算执行的合理性、合法性进行判断，并在审计报告中一一列示，审计报告不对专项研究工作进行评价。审计过程中主要关注三个方面：一是经费支出是否存在经费管理办法中明确规定不能列支的支出项目；二是经费支出是否存在超范围、超标准支出的情况；三是经费支出是否存在将专项执行期以前年度的支出列入专项经费支出的情况。科研项目具有一定的研发周期，这在专项任务书和预算书中都有明确规定，专项起止时间内发生的用于本专项研究的合规性支出可以列入专项经费支出，但执行期以前发生的预研费用不能列入。 （二）以详细检查为主要审计手段 审计人员应将专项经费支出每笔会计凭证都进行翻阅，并结合制度规定审查支出内容及票据的真实性，以及专项预算安排的目标相关性、政策相符性和经济合理性。对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容。 （三）充分关注明确禁止的八类行为 科技计划项目经费管理的相关制度中明确规定，项目组和项目承担单位在出现八类行为时不能通过财务验收。这八类行为具体如下： 编报虚假预算，套取国家财政资金; 未对专项经费进行单独核算； 截留、挤占、挪用专项经费； 违反规定转拨、转移专项经费； 提供虚假财务会计资料； 未按规定执行和调整预算； 虚假承诺、自筹经费不到位； 其他违反国家财经纪律的行为； 能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程度。科技厅最后要根据不同情况做出同意通过财务验收、限期要求整改、或不通过财务验收的决定。财务验收审计工作要将以上八类问题作为审计重点。对这八类问题在审计报告中都要进行评价。 二、专项财务验收审计注意事项（一）管理制度审计注意事项 1、了解项目承担单位执行何种会计制度，有无专门制定针对专项经费的财务管理制度。 2、项目经费是否执行专款专用制度，对专项经费及其自筹经费分别进行单独核算；有无多课题混淆的问题，与项目执行单位其他经费有无互相挤占、挪用等问题；预算执行与原预算是否存在较大差异。 3、是否使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，是否以任何形式变相谋取私利。 4、取得银行进账单证明，查明有无中间管理环节截留挪用的现象；检查专项经费和配套经费是否及时足额拨付到位，如未到位，查清未到位原因及对项目的影响。按照专项经费管理办法的规定，配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。 5、在研项目的年终结存经费，结转下一年度按规定继续使用。项目因故终止，项目承担单位财务部门应当及时清理账目与资产，编制财务报告及资产清单，由项目首席专家（项目负责人）协助项目第一承担单位审核汇总后报送科技厅，结余经费（含处理已购物资、材料及仪器、设备的变价收入）按原渠道收回。 6、预算执行过程中实行重大事项报告制度。在项目实施期间出现项目计划任务调整、首席专家（项目负责人）变更或调动单位、项目或课题承担单位变更等影响经费预算执行的重大事项，项目首席专家（项目负责人）、项目第一承担单位应当及时报科技厅批准。 （二）经费支出审计注意事项 按照科技计划专项经费管理办法的规定，项目经费开支主要包括设备费、材料费、测试化验加班费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。 设备费 是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。 注意事项： （1）设备选型与共享：性价比最佳，使用率不高的设备应共享。 （2）单价在5万元以上的设备：有详细预算（含自筹经费购置）。 （3）专项经费不宜大于列支实验室必备的常规通用和办公设备，如果作为少量实验室设备更新预算数量不宜过大，且在预算说明书中应说明其预算理由和预算依据。 （4）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在项目经费列支设备租赁费。对设备费中的租赁改造费预算，需要在预算说明书中说明预算依据。 （5）多家单位承担的项目是否存在重复购置设备的问题。 （6）关注结题项目已付款未到货设备购置的合理性。 （7）项目经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对于为了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可以在“其他费用”中列支。 （8）与专用设备同时购置并与之配套的备用备件，应纳入设备列支；单独购置的相关备用备件，应纳入材料费列支。 （9）试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等的列支渠道。目标产品分别列；过程产品，全入设备费。 （10）预算申报书中的