中美个人所得税的比较与启示 姜孙察.docVIP

毕 业 论 文 材 料 专业班级 财务管理094班 姓 名 姜孙察 指导教师 所在学院 成教学院 　 2012年6月 承 诺 书 我谨此郑重承诺： 本毕业设计（论文）是本人在指导老师指导下独立撰写完成的。凡涉及他人观点和材料，均依据著作规范作了注释。如有抄袭或其它违反知识产权的情况，本人愿接受学校处分。 承诺人（签名）：姜孙察 2012年5月1日 中外个人所得税比较及对我国的启示 【摘要】：本文首先论述了中外个人所得税的发展情况,并从个人所得税制模式、税制设计、税权划分、税收功能、征管制度等方面进行了比较,认为我国完善个人所得税制度必须加快税制改革步伐,优化税制要素设计,采用科学税制模式,提高税收征管效率,加强税收监控力度,创造良好纳税环境。 目 录 引 言 一、中国现行所得税的内容 （一）纳税义务人：个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。 （二）应税所得：我国个人所得税实行分类征税制度，税法规定的应税所得共ll项 （三）税率：根据应税所得项目的不同特点和征收管理的要求，我国个人所得税设置了 超额累进税率和比例税率两种。 （四）费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种 方法。 （五）减免税：目前个人所得税法规定的主要减免税项目。 (六)征管方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征管方式。 二、美国个人所得税的内容 三、中美个人所得税的比较与启示 第一步:计算纳税人的总所得。第二步:计算调整后的总所得。第三步:计算应纳税所得额,从调整后的总所得中减去税法规定的分项扣除项目和个人宽免额,这两项是线下扣除。第四步:按税率计算应纳税额。第五步:应纳税额减税收抵免。引言 自1994年《个人所得税法》颁布以来，我国个人所得税一直采取分类所得课税模式 ，即只对税法规定的 11种收入按照不同的税前扣除标准和税率分别予以课税 。实践证明，该种课税模式在本世纪初之前与我国当时的经济发展水平是相适应的，但随着改革开放和经济体制改革的进一步深入，其不足之处已暴露无疑。 并综观国际个人所得税的主流趋势，大多国家尤其是较发达国家均采用综合所得税制或分类综合所得税制。因此，改革分类所得税制势在必行。 (一)纳税义务人：个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税人；在中国境内无住所又不居住的，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得纳税；非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。 (二)应税所得：我国个人所得税实行分类征税制度，税法规定的应税所得共ll项，具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。 (三)税率：根据应税所得项目的不同特点和征收管理的要求，我国个人所得税设置了超额累进税率和比例税率两种。其中，工资、薪金所得适用5％-45％的九级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得，适用5％--35％的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20％的比例税率。? 5％一45％九级超额累进税率表 (工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率％ 速算扣除数(元) 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至l00000元的部分 40