合并日后合并报表编制案例与经验总结教学幻灯片讲义.pptVIP

合并日后合并报表编制案例与经验总结 分析： B公司各项可辨认资产公允价值 货币资金 1000 存货 1000 固定资产 3000 合并日后合并报表编制案例与经验总结 可辨认资产公允价值小计 5000 递延所得税负债 -500 合计 4500 80% 3600 ABC公司支付的对价 4300 商誉 700 合并日后合并报表编制案例与经验总结 在合并报表时，需要对B公司的资产负债表进行调整，将其帐面价值调整为公允价值。并以公允价值为基础对资产进行摊销。例如：固定资产增值2000，按20年折旧，每年应补折旧100。同时要考虑企业合并时确认的递延所得税负债500，每期随补提折旧的转回。 合并日后合并报表编制案例与经验总结 递延所得税负债计算如下： 合并报表中固定资产的账面价值：3000 合并时固定资产的计税基础： 1000 计税基础大于账面价值 2000 税率 25% 递延所得税负债 500 合并日后合并报表编制案例与经验总结 2010年合并报表做： 借 年初未分配利润 200 贷 固定资产 200 借 累计折旧 6.67 贷 年初未分配利润 6.67 借 累计折旧 40 (200/5) 贷 管理费用 40 合并日后合并报表编制案例与经验总结 2011年： A公司将设备销售给集团外的H公司，价格为500。此时A公司个别会计报表固定资产账面价值为 1000-33.33-200-200=566.67 A公司分录： 借 银行存款 500 累计折旧 433.33 营业外支出 66.67 贷 固定资产 1000 合并日后合并报表编制案例与经验总结 合并分录 合并账面价值： 1000-200-33.33-200-200+6.67+40+40=453.34 借 银行存款 500 累计折旧 346.66 贷固定资产 800 营业外支收入 46.66 合并日后合并报表编制案例与经验总结 个别会计报表确认损失 -66.67 合并会计报表确认收入 46.66 差额 113.33 内部销售增值的 每期抵消的折旧 200 -6.67-40-40=113.33 合并日后合并报表编制案例与经验总结 合并报表调整 借 固定资产 200 贷累计折旧 86.67 营业外支收入 113.33 同时转销相应的递延所得税资产 借所得税 28.33 贷递延所得税资产28.33 (113.33*25%=28.33) 合并日后合并报表编制案例与经验总结 折旧及递延所得税资产转回分析 总额 第一年 (2个月) 第二年 第三年 未转完部分 折旧 200 6.67 40 40 113.33 递延税 50 1.67 10 10 28.33 合并日后合并报表编制案例与经验总结 （二）由企业合并取得的子公司 1、同一控制下企业合并取得的子公司 案例3 假设ABC公司与A公司均为集团X下属子公司， ABC公司于2009年12月25日自母公司X集团处取得A公司100%的股权，合并后A公司仍维持其独立法人资格继续经营。合并相关资料如下： 合并日后合并报表编制案例与经验总结 1、交易前集团股权结构 X