大工11秋《税法》辅导资料一.docVIP

税法辅导资料一 主 题：第一章 导论（第1-4节） 学习时间：2011年9月30日－10月9日 内 容： 第一章 导论 我们这周主要学习第一章第1-4节“税收制度概述”、“税收制度和税法”、“税收分类” “税制体系”的相关内容。希望通过下面的内容能使同学们加深对税收基本知识的理解。 一、学习要求 1.熟练掌握税收制度的概念、税制构成要素和我国目前的税制体系 2.掌握税法的概念及其作用 3.了解税收法律关系及税收法律体系 4.基本了解税收的分类 二、主要内容 （一） 税收制度概述 (税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 ( 我国税制改革的基本原则是“减税制、宽税基、低税率、严征管”。 （1） 税收制度的内在规定性 (税收的本质是国家凭借政治权力对社会剩余产品进行分配的一种特定的分配关系。通过税收构成要素的设置实现。 ( 税收的职能表现为取得财政收入、调节社会经济、保护国家利益。 （2） 税收制度的构成要素 ◆ 课税对象 课税对象一般有以下几类： ①商品或劳务 ②收益额 ③财产 ④资源 ⑤人身 ◆ 纳税人 ◆ 税率 我国现行税率大致可分为： ① 比例税率：是指应征税额与征税对象数量之间的等比关系。可分为以下几种： 1、单一比例税率 2、差别比例税率 3、幅度比例税率 4、有起征点或免征额的比例税率 ② 累进税率：是随着征税对象数额增大而提高的税率，按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。 1、全额累进税率 2、超额累进税率 3、全率累进税率 4、超率累进税率 ③ 定额税率：定额税率是按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例。 1、地区差别定额 2、幅度定额 3、分类分级定额 ◆ 纳税环节 选择确定纳税环节的原则是：①有利于及时稳妥地集中税款 ②符合纳税人纳税规律，便于征纳 ③有利于经济发展和控制税源 ◆ 纳税期限 可以分为按期纳税和按次纳税两种。 ◆ 减税免税 减税是对应纳税额少收一部分；免税是对应纳税额全部予以免征。分为以下几点： ①起征点：是课税达到征税数额开始征税的界限。 ②免征额：是税法规定在课税对象总额中免于征税的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总额中预先减除的部分。 ③减税免税规定：是对特定的纳税人和特定的课税对象所作的某种程度的减征税款或全部免征税款的规定。 （二） 税收制度和税法 税法是税收制度的法律体现，它是国家与纳税人之间权利与义务关系的规范。 （1）税法概念和特点 税法的概念：税法是税收制度的法律体现形式，是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范的总和。税法的特点如下： ①税与法的共存性 ②税法关系主体的单方固定性 ③税法关系主体之间权利和义务的不对等性 ④税法结构的综合性 （2）税法的作用 ◆ 税法的社会经济作用 ①税法是国家取得财政收入的法律保证 ②税法是国家实现宏观经济政策的工具 ③税法是正确处理税收分配关系的准绳 ④税法在国际交往中，是贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段。 税法的法律规范作用 ①税法的指引作用 ②税法的评价作用 ③税法的强制作用 ④税法的教育作用 ⑤税法的预测作用 （3）税收法律关系 ◆税收法律关系的概念和特征 税收法律关系是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系，是税收关系在法律上的反映，是调整税收关系的结果。其特点表现为： ①税收法律关系主体的一方必须是国家，而另一方可以使不同的自然人和法人 ②税收法律关系中的权利义务不对等 ③税收法律关系与有财产所有权无偿转移的性质 ④税收法律关系更直接地体现国家的意志。 ◆税收法律关系要素 税收法律关系要素包括主体、客体、内容三个要素。 ①税收法律关系的主体：是指在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者，主要分为征税主体和纳税主体。 (征税主体：税收法律关系中的征税主体是国家，具体形式职能的是税务机关和其他征税机关。 (纳税主体：是指税法规定的富有纳税义务的单位和个人。 ②税收法律关系的客体：是指税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。一般可分为三类： 实物、货币、行为。 ③税收法律关系的内容：是指税收法律关系主体所享有的权利的承担的义务。 (征税主体的权利和义务 (纳税主体的权利和义务 ◆税收法律关系的产生、变更和终止 产生：是指税收法律关系主体之间形成权利义务关系。 变更：指由于某一法律事实的产生，从而使税收法律关系的主体、客体、内容发生了变化。 终止：指税收法律关系主体之间的权利和义务关系的终止。 ◆税收法律关系的保护 它是国家通过行政的、法律的手