第19章 税法.doc

第十九章 税法 引例：有位中国记者在美国总统大选期间采访一位年近七十的老人。当问及她为何要投票选举自己信任的，但又主张增税的候选人时，这位老妇人顿感惊诧。她指着负责投票站治安的警察道：“如果政府没有税收，谁来为他们支付工资呢？” 第一节 税法基本原理 税收概述 （一）、税收的概念 税收是国家依据法律，为满足社会公共需求和公共商品的需要，行使国家权力对私有经济财物进行的一种强制、无偿的征收。 第一，征税的主体是国家；第二，国家征税依据的是其政治权力；第三，征税的基本目的是满足国家的财政需要；第四，税收分配的客体是社会剩余产品； （二）、税收的特征 1.强制性 国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家征税不受财产直接所有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征税权。这是税收形式与国有企业利润上交形式的根本区别。 富兰克林有一句富有哲理的名言：人一生下来有两件事不可避免，一是死亡，二是缴税。 2.固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。也可以理解为规范性。税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。 3.无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征。它使税收区别于国债等财政收入形式。无偿性决定了税收是筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。 二、税收的分类 （一）、按征税对象分类 1. 流转税类 包括增值税、消费税和营业税。 2.所得税类 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 3.资源税类 资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类 房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类 农业税和牧业税(均已停征)。 7、关税 海关对进出我国国境或关境的货物、物品征收的一种税。 (二)、按计税依据分类 从价税 从量税 (三)、按管理和使用权限分类 中央税 关税，消费税 地方税 个人所得税，房产税，车船使用税，土地使用税 中央地方共享税 增值税，资源税，营业税，企业所得税 (四)、按税赋能否转嫁分类 直接税 间接税。 二、税法的概念和体系 （一）、税法的概念 税法就是调整税收关系的法律规范的总称，是国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范总称。 税法的特点1、从立法过程来看，税法属于制定法而不是习惯法；2、从法律性质看，税法属于义务性法规而不是授权性法规；3、从内容看，税法具有综合性而不是单一性。 所谓有权的国家机关是指国家: ①最高权力机关 在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会。 ②地方立法机关 同时，在一定的法律框架之下，地方立法机关往往拥有一定的税法立法权，因此也是制定税法的主体。 ③获得授权的行政机关 此外，国家最高权力机关还可以授权行政机关制定某些税法，也是制定税法的主体的构成者。 （二）、税法的体系税法可以有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体 法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。从立法层次上划分，则包括由国家最高权力机关即①全国人民代表大会正式立法制定的税收法律，由②国务院制定的税收法规或由省级人民代表大会制定的地方性税收法规，由③有关政府部门制定的税收规章等等。 \ 从狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等。 税法是由实体法、程序法等构成的综合法律体系。其结构大致有：①宪法加税收法典；②宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；③宪法加税收单行法律、法规等不同类型。我国目前属于宪法加税收单行法律、法规。 三、税法的原则 （一）税法基本原则 1、税收法律主义　　 税收法律主义也称税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务 ①必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定。 ②从现代社会来看，税收法律主义的功能则偏重于保持税法的稳定性和可预测性。 ③税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确、课税要素合法和依法稽征四个具体原则。【例1】某乡镇税务所自行决定，凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免增值税，这种做法违背了（　　）。A.税收法律主义　　B.税收公平主义C.实质课税原则　　D.法律优位原则【答案】A，课税要素应合法2、税收公平主义　 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，但是两者也有明显的不同： 第一，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以