金融资产教学幻灯片讲义.pptVIP

实际利率：将持有至到期投资在预期存续期间内的未来现金流量，折现为当前账面价值所使用的利率。 实际利率：是使持有至到期投资未来收回的利息和本金的现值恰等于持有至到期投资取得成本的折现率。 投资收益： 投资收益＝实际利息 ＝摊余成本×实际利率 实际利息与票面利息的差额即为利息调整的摊销额 利息调整：在确定初始投资成本时确认，以后于每期计息时摊销 借：应收利息（面值X票面利率） 贷：投资收益（摊余成本X实际利率） 持有至到期投资—利息调整（可能在借方） 资产负债表日，“分期付息债券”利息收入的确认 资产负债表日，“一次还本付息债券”利息收入的确认 借：持有至到期投资—应计利息（面值X票面利率） 贷：投资收益（摊余成本X实际利率） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方） 举例：思琴低娃公司2019年1月1日购入B公司当天发行的2年期债券作为待有至到期投资，票面价值200 000元，票面利率10％，到期一次还本付息，用银行存款实际支付价款206 000元，未发生交易费用。该公司采用实际利率法于每年年末确认投资收益。实际利率为7.937% （溢价购入） (1)2019年1月1日购入债券 借：持有至到期投资—债券面值 200 000 —利息调整 6 0