项目五实施审计程序审计实务教学完整课件.ppt

（四）编制试算平衡表 任务四 认知审计错误结束阶段的主要程序 （一）对重要性和审计风险进行最终的评价 对重要性和审计风险进行最终评价，是注册会计师决定发表何种类型审计意见的必要过程。该过程可通过以下两个步骤来完成： （1）确定可能错报金额。可能错报金额包括已经识别的具体错报和推断误差。 （2）根据财务报表层次重要性水平，确定可能的错报金额的汇总数（可能错报总额）对财务报表的影响程度。 评价审计结果，出具审计报告 四、 任务四 认知审计错误结束阶段的主要程序 （二）对被审计单位已审财务报表形成深究意见，并草拟审计报告 任务四 认知审计错误结束阶段的主要程序 Thank You! 谢谢观看！ * * 穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。 穿行测试 4 任务二 认识审计准备阶段的主要程序 制定审计计划 三、 审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排，通常包括总体审计策略和具体审计计划两个层次。一般情况下，项目负责人和项目组关键成员应当参与制订审计计划。 任务二 认识审计准备阶段的主要程序 （1） 被审计单位编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度。 （2） 特定行业的报告要求。 （3） 预期的审计工作涵盖范围，包括数量、地点等。 （4） 内部审计工作的可利用性及拟信赖程度。 （5） 需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息。 （6） 信息技术对审计程序的影响。 （7） 预期利用以前期间审计工作中获取证据的程度。 （一）总体审计计划 审计工作范围 1 任务二 认识审计准备阶段的主要程序 审计工作的业务安排 2 （2） 执行审计的时间安排（包括期中审计和期末审计）。 （1） 被审计单位提交财务报告的时间要求。 （3） 沟通的时间安排（包括与被审计单位之间、项目组内部、其他注册会计师等的沟通）。 任务二 认识审计准备阶段的主要程序 （1） 确定适当的重要性水平。 （2） 识别重大错报风险较高的审计领域。 （3） 识别重要的组成部分或账户（包括本身重要的账户，以及评估出存在重大错报风险的账户）。 （4） 项目时间预算。 （5） 以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，以及管理层重视内部控制的相关证据。 （6） 业务交易量规模。 （7） 影响被审计单位经营的重大变化。 （8） 重大的行业发展情况。 （9） 会计准则及会计制度的变化。 审计工作的方向 3 任务二 认识审计准备阶段的主要程序 （二）具体审计计划 1.计划风险评估程序：为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间、范围； 2.计划实施的进一步审计程序：针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间、范围。（贯穿于整个审计过程），分为总体方案和拟实施具体审计程序两个层次。总体方案主要是指针对各类交易、账户余额和列报采用的总体方案，包括实质性方案或综合性方案；具体审计程序是总体方案的具体化，通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围（进一步审计程序表）。 3.计划其他审计程序：应当执行的其他既定程序。 任务二 认识审计准备阶段的主要程序 审计资源 4 （4） 如何管理、指导、监督这些资源的利用。 （3） 何时调配这些资源。 （2） 向具体审计领域分配资源的数量。 （1） 项目组人员的选择。 总体审计策略的详略程度因被审计单位的规模与该项审计业务的复杂程度而异。 注 意 任务二 认识审计准备阶段的主要程序 任务二 认识审计准备阶段的主要程序 总体审计策略与具体审计计划关系、种类图 进一步审计程序 一、 根据风险评估的结果，针对两个层次的（进一步工作安排和实施）：总体应对措施以及进一步审计程序 任务三 认识审计实施阶段的主要程序 任务三 认识审计实施阶段的主要程序 对于实施的进一步审计程序，不论是控制测试还是实质性程序，都要从以下三个方面分别作出安排 进一步审计程序的性质 目的：控制测试、实质性程序 类型：检查书面文件和记录、检查有形资产、观察