地方种税重点财税问题实务处理解析.ppt

委托贷款合同如何贴花？ 【案例】我公司、银行、其他公司三方签订委托贷款，我公司1000万元，通过银行贷给其他公司。此事项我公司（委托方）是否需要贴合同印花税？其他公司（借款人 ）是否贴花？ 　 ◆《印花税税目税率表》第8项规定，征收印花税的借款合同的征税范围为：银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花。 ◆国税发【1991】155号第6条规定，财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位贷款，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。 ◆国税发【1991】155号第14条规定，在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。 ◆沪税地【1991】121号规定，银行使用的委托贷款合同（协议），均属金融机构与借款单位签订的借款凭证。根据国家税务局国税发【1991】155号文件第六条的规定，应当由银行和借款单位就各自所持的一份凭证贴花，其他签约人不贴花。 银行与委托单位签订的委托贷款协议书，则应作为仅明确委托、代理关系的凭证，按照国家税务局国税发【1991】155号文第十四条的规定，不属于列举征税的凭证，不贴印花。 印花税能退吗？ ◆《印花税暂行条例实施细则》第二十四条规定：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 ◆《税收征收管理法》第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款；税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 无租赁期限使用房产合同如何贴花？ 　　 依据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地〔1988〕025号）第四条规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成，财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。因此，无租使用房产合同可在签订时按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 1、我们公司经常通过互联网联系业务，也经常通过互联网签订电子形式的合约。我认为只要不将网上的合同打印成纸质凭证就不用缴纳印花税，是这样吗？ 2006年11月27日，财政部和国家税务总局制定的《关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税，相关政策从发文之日起执行。因此，在上述日期之后签订的电子形式的合约或协议，应缴纳印花税。 2、我公司购买或销售货物时，委托运输单位运输，未签订运输合同，也无承运单等单据，仅有运费发票，是否应就运费发票缴纳印花税？ 《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发[1990]173号）在货运业务中，凡是明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为了便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。 根据上述规定，纳税人取得的运费发票应作为印花税应税凭证，按规定缴纳印花税。 3、企业转让旧汽车，签订的合同是否按照“购销合同”缴纳印花税？ 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）明确，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产,不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 因此，企业转让旧汽车的合同，应属于“产权转移书据”，按照所载金额的万分之五缴纳印花税。 4、企业与银行签订的借款合同展期，如何缴纳印花税？ 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定，对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。 5、企业分立,分出的新公司的实收资本是否需重新交纳印花税？ 《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定，以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金帐簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。 6、企业集团内部使用的有关凭证是否征收印花税？ 根据《关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔2009〕9号