全面“营改增”企业财务应对与风控实操.ppt

第四部分 示例销税和进项税的业务实操 * 7、一般性对外销售货物或服务的会计处理 第四部分 示例销项税和进项税的业务实操 * 8、买一赠一或对外捐赠赠送等视同销售的会计处理 第四部分 示例销项税和进项税的业务实操 * 8、买一赠一或对外捐赠赠送等视同销售的会计处理 对外捐赠视同销售 【案例】2014年甲企业将产品一批捐赠给乙企业，成本价80万元，同类货物的售价100万元。增值税率17%。 思考 如何进行账务处理？ 差额  * 3. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 差额  * 4. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 差额  * 5. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的征收率在不动产所在地主管税务机关预缴增值税，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。 差额  * 6. 一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 差额  * 7. 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 差额  * 8. 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 9. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 差额  * 10. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 11. 中国证券登记结算公司的销售额不包括按规定提取的证券结算风险基金等资金项目。 12. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 差额  * 13. 纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 * 【案例】甲旅行社2016年10月组织团体旅游，收取旅游费80万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、门票共计40万元，并付给境内接团旅行社20万，收到接团旅行社增值税普通发票，如何计算增值税销项税额？ 【案例】甲旅行社营改增后销售旅游套餐一份50万，获得5%的佣金收入，则甲旅行社取得的佣金收入 * 【案例】乙旅行社以消费者的名义预定甲酒店的住宿服务20万，甲酒店承诺给乙旅行社佣金5%，即 1万元，甲酒店实际收到19万元，但应按20万计算缴纳增值税的销项税额，同时，应向乙旅行社索要佣金 1万元的增值税专用发票。 差额  * 14. 融资租赁和融资性售后回租业务 （1）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 （2）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款