质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅.PDFVIP

附件 10 ： 质量控制准则第5101 号——会计师事务所 对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相 关服务业务实施的质量控制 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计 和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度，制定本准则。 第二条 注册会计师在使用本准则时，需要结合相关职业道德要 求。 第三条 其他执业准则规定了会计师事务所人员对特定类型业 务实施质量控制程序的责任，例如 《中国注册会计师审计准则第1121 号——对财务报表审计实施的质量控制》规定了财务报表审计的质量 控制程序。 第四条 质量控制制度包括为实现本准则第二十六条规定的目 标而制定的政策，以及为执行政策和监督政策的遵守情况而建立的必 要程序。 第五条 本准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相 关服务业务的所有会计师事务所。 每一会计师事务所按照本准则的要求制定的质量控制政策和程 1 序的性质和范围，取决于诸多因素，如规模和运行特征以及是否属于 网络的一部分等。 第六条 本准则包括会计师事务所在遵守本准则时所实现的目 标，以及旨在使会计师事务所实现该目标而提出的要求。 第七条 本准则的目标为提出的要求提供了框架基础，旨在帮助 会计师事务所了解需要完成的工作，以及确定是否需要完成更多的工 作。 第二章 定 义 第八条 报告日，是指注册会计师签署报告的日期。 第九条 业务工作底稿，是指对注册会计师执行的工作、获取的 结果以及得出的结论作出的记录。 第十条 项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执 行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人或其他注册会 计师。在有限责任制的会计师事务所，项目合伙人是指主任会计师、 副主任会计师或同等职位的高级管理人员。 第十一条 项目质量控制复核，是指在报告日或报告日之前，项 目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在准备报告时得出 的结论进行客观评价的过程。 项目质量控制复核适用于上市实体财务报表审计，以及会计师事 务所确定需要实施项目质量控制复核的其他业务。 第十二条 项目质量控制复核人员，是指项目组成员以外的，具 有足够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在准备报告 2 时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具 有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组。 第十三条 项目组，是指执行业务的所有合伙人和员工，以及会 计师事务所或网络事务所聘请的为该项业务实施程序的相关人员，但 不包括会计师事务所或网络事务所聘请的外部专家。 第十四条 检查，是指为了提供项目组在已完成的业务中遵守会 计师事务所质量控制政策和程序的证据而实施的程序。 第十五条 上市实体，是指其股份、股票或债券在法律法规认可 的证券交易所报价或挂牌，或是在法律法规认可的证券交易所或其他 类似机构的监管下进行交易的实体。 第十六条 监控，是指对会计师事务所质量控制制度持续进行考 虑和评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会计师 事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。 第十七条 网络事务所，是指属于某一网络的会计师事务所或实 体。 第十八条 网络，是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列 一个或多个目的的联合体： （一）共享收益或分担成本； （二）共享所有权、控制权或管理权； （三）共享统一的质量控制政策和程序； （四）共享同一经营战略； （五）使用同一品牌； （六）共享重要的专业资源。 第十九条 合伙人，是指在执行专业服务业务方面有权代表会计 3 师事务所的个人。 第二十条 人员，是指会计师事务所的合伙人和员工。 第二十一条 职业准则，是指中国注册会计师审计准则、中国注