2015年中级经济师财政税收重点复习笔记整理汇总精华版.doc

2015年中级经济师《财政税收》 重点复习笔记整理汇总精华版 第一章　公共财政与财政职能 第一节　公共产品与公共财政理论 公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。 一、公共产品及其特征 掌握公共产品的概念：纯公共产品是指这样的产品——每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。 掌握公共产品的特征： （一）效用的不可分割性 公共产品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。 依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。 （二）受益的非排他性 某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品，也不会减少其他个人或集团消费该物品的数量和质量，如航海中的灯塔。 （三）取得方式的非竞争性 某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。如国防，航海中的灯塔。 （四）提供目的的非盈利性 追求社会效益和社会福利的最大化。 公共产品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。注意混合产品的概念，比如教育。 二、市场失灵与公共财政（掌握） “市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。 市场失灵的表现： （一）公共产品 （二）外部效应 外部效应的存在，决定了带有外部效应的产品在市场上只能是过多或者过少。 （三）不完全竞争 （四）收入分配不公 （五）经济波动与失衡 在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。 第二节　财政的职能 在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。 一、财政资源配置职能 （一）财政资源配置职能的含义（掌握） 资源配置是通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。 财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。 在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起主导作用的是市场配置。 在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，主要原因 （1）许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足 （2）市场配置有一定的盲目性。 （二）财政资源配置方式（掌握） 财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。 财政分配决定的原则是效率，效率取决于政治程序的制度安排。 公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。 （三）公共产品效率供给的难点 1. 公共产品偏好表达的困难。 2. 公共产品效率供给的困难。 （四）解决公共产品效率问题的基本途径 1. 实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。包括 （1）决策者（领导层）的选拔制度 （2）文官晋升制度 （3）决策信息的收集传送制度 （4）公共产品的效率评估制度 （5）政府的收入和支出制度 （6）审计监督制度 2. 实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度。 （五）财政资源配置的范围 财政资源配置职能的范围包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及间接为生产和消费服务的法律设施等。 1. 公共产品：国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。 2. 准公共产品：教育、医疗。 3. 天然垄断行业的产品 政府提供的劳务可以分为两类：一类是直接满足人们消费需求的公共劳务；另一类是为市场机制和非市场机制间接服务的劳务。 （六）财政资源配置职能的主要内容 1. 调节资源在地区之间的配置，主要是通过税收、投资、财政补贴和转移支付等手段和政策来实现。 2. 调节资源在产业部门之间的配置。 调整产业结构的途径： （1）调整投资结构 一是调整国家预算支出中的直接投资； 二是利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。 （2）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构 3. 调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置--财政收入占国民生产总值或国内生产总值的比重 二、财政收入分配职能 （一）财政收入分配职能的含义——收入分配的目标：实现公平分配（掌握） 在市场经济条件下，公平包括经济公平和社会公平两个层次。 经济公平——要素投入与要素收入相对称，是市场经济的内在要求；社会公平——收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。 （二）社会公平的准则（掌握） 第一，保证生存权准则； 第二，效率优先，兼顾公平； 第三，共同富裕准则。 （三）社会不公平的原因分析（掌握