xqk经济学税收考试题.doc

１、税务机关对某铝厂检查时发现，该厂进行股份制改造时，进行了实物投资，按规定：企业自产或外购货物进行投资，应视同销售，征收增值税。但企业未申报。进一步检查发现，该厂投到某股份公司的存货1.3亿元已申报，但固定资产投出金额远大于帐面金额。该厂解释为评估增值，但又不能提供评估报告。并且其“生产成本”科目无余额。最后发现，原来企业改制中，企业将电解槽（设备）中的铝水（在产品）5835万元按固定资产作价一并投资。属于偷税，补税992万元，罚款160万元。 答：分析：实物投资视同销售要征增值税，存货投资一定是要纳税的。但固定资产投资只要投出值不超过原值，税法规定免税。企业错在将必须征税的存货并入免税的固定资产中投资，属违法。铝厂完全可以利用“整体产权转让”的规定减少纳税，至少可避免罚款。即： 先成立一个子公司，将拟投出的资产剥离到子公司，然后将子公司整体投出去。即，将部分投资行为转化为整体投资行为，可获得增值税免税。（P7） 2、某生物育种公司，利用基因技术生产优良品种，外购各种试剂，生物活体等原料130万元（有专有发票，不含税）销售优良品种200万元（开普通发票，含税），销售同时向对方提供技术指导，收取家属服务费100万元（总收入300万元）。 答：分析 按税法规定，货物销售/收入总额=200/300＞50%，应缴纳增值税=300*17%（1+17%）-130*17%=21.49万元，但含税增值率=【300-130（1-17%）】/300=47.79%＞34.11%，说明可抵扣的进项税少，交纳的增值税多，而交营业税更合算。 若在账务处理上，销售额为140万元，技术服务160万元，则货物收入/收入总额=140/300＜50%，安税法规定应交纳营业税=300*5%=15万元，节税6万多。 3、 某服装厂A与商贸公司B订合同,向B销售1万套服装.每套售价1000元(开具专用发票).可以采取三个方案完成合同. 答：方案一:服装厂外购原料300万元,本厂加工后,按合同价格1000万元交货,工资、管理费、折旧等其他费用400万元 方案二,服装厂购进原料300万元,委托另一服装厂加工,支付手续费200万元,因工作量减少,本厂发生经营费用200万元.收回服装后按合同价交货. 方案三,服装厂A按500万元从其他厂家购进同等质量的服装,按合同价交货,本厂发生其他费用200万元 方案一:增值税=1000×17%-300×17%=119 方案二:增值税=1000×17%-300×17%-200×17%=85 方案三:增值税=1000×17%-500×17%=85 单纯以增值税看,方案二、三是可选方案. 如果考虑所得税、资金占用及其他情况,结果是否一样呢?（P11） 4、某化妆品厂生产成套化妆品，假定一套化妆品礼盒600元，包括以下构成： 香水 220元 口红100元 眼影 60元 摩丝140元 眉笔 30元 镜子10元 指甲剪 20元 包装盒20元 答：若化妆品厂包装好在销售，则： 消费税=600*30%=180元 若化妆品厂先成立一销售公司（直销点），将产品分别出售给销售公司，再由销售公司包装后销售，则化妆品厂只需就单个化妆品交税。 消费税=（200+100+60）*30%=114元（P14） 5、华瑞公司（A）与迅科公司（B）为两个独立法人，但出资人为同一人（关联企业）。A主要经营房地产开发，B主要经营电子科技。B公司拟于2002年建一幢楼，但因无建房资质，遂以华瑞公司A的名义兴建。B将资金打入A的帐户，两公司均作“往来”帐处理。03年大楼竣工结算，工程款为5200万元，由于A无施工队伍，工程由其他建筑公司承建，建筑公司已按建筑业交纳了3%营业税，竣工后建筑公司将工程发票开给A，该楼房所有权归A，并作为A的固定资产。 当A要将楼房转给B的名下时，税务机关按转让不动产规定，要向A征收营业税=5200÷（1-10%）× 5%=288.9万元。A、B均感不适，A认为自己并未售房，却要纳税；B认为出钱建房，而让自己的关联企业纳税。如何通过筹划解决？ 答：（1）分析：税务机关对华瑞公司A征税是应该的。由于A和B是两个独立法人，虽然A向B移交楼房时没有出售行为，而且建房资金完全由B支付。但按税法规定这种行为视为赠送，仍按销售不动产征税。若要减少或消除这笔税款有以下思路： 方案一：采取委托代建的形式，B公司委托A公司代建房。步骤1，B与A签订委托合同。2、B公司将建房款打入建筑公司帐户，并且建筑公司将建房发票开给B，B就拥有楼房产权。3、B公司给A公司支付代建手续费。A公司只按手续费的5%交营业税。此方案使A公司的纳税额比以前减少。 方案二：投资入股，A公司将该楼房作价投资到B公司，共担风险收益，按税法