10第十章--地税行政管理.pptVIP

授课教师： 张 效 军 第二节 我国现行的地税管理制度 一、地税 （一）地税内涵 税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产品分配，无偿取得财政收入和调控经济的重要工具。 可从以下几个方面理解税收概念： ①税收是国家为维持自身存在，实现其职能而取得财政收入的主要方式； ②国家取得税收收入的依据是政治权力； ③税收是国家调控经济的重要工具； ④税收作为国家掌握的一种分配工具，其分配对象是社会产品。 按照税收课税对象的性质不同，税制结构可以包括流转税、收益税、资源税、财产税和行为税。其中财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一类税。土地税是财产税中的重要一种。 一、地税 （一）地税内涵 地税，是土地税的简称，是指以土地为征税对象，以其面积、等级、价格、收益或增值等为依据计征的各种赋税的总称。 土地税是历史上最早的一种税收，各国普遍采用。 最初的土地税，是指对土地本身征收的税，以面积大小定税额多少，后来以产量和土质肥沃程度定税额等级，最后发展为按土地收益课税。 近代资本主义和旧中国土地法规定以土地价格为征税标准。新中国成立后曾规定，除已纳农业税的生产农作物的土地和经政府批准的免征税的土地外，均按地价征税。 作为财产税征收的土地、房屋不动产税和作为所得税征收的土地增值税，都属于土地税。 一、地税 （一）地税内涵 土地税作为税收的一种类型，也具有税收的一般特征，即具有强制性、无偿性和规范性的特征。 税收的强制性是指作为社会代表的国家凭借其政治权力，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系，使税收具有法律约束力。 税收的无偿性是指国家从任何具体纳税人那里取得一部分社会产品都不需付出代价。 税收的规范性是指国家通过税制税法事先规定纳税人、课税对象和征税标准，制定公布后，在一定时间内保持稳定不变。 一、地 税 （二）地税原则 土地税收原则是制定和执行土地税收制度和税收政策的基水准则，是治税思想条理化的高度概括。 在资本主义发展过程中，西方学者曾提出了自己的税收原则，如亚当·斯密提出平等、确定、便利和最少征收费用四原则。 我国社会主义市场经济条件下的土地税收原则可以概括为： 1．财政原则 土地税收的财政原则指制定和执行土地税收制度和税收政策，首先要以能获得满足基本需要的财政收入为基本准则。包括两个方面的内容：一是贯彻土地税收的财政原则，必须保证土地税收收入的足额、稳定，并使税收收入随着国民经济的发展不断增长，这直接关系到国家职能实现的财力保证问题和国家宏观调控能力大小的问题。二是取得收入要合理适度，即取得收入必须遵循经济—税收—经济的运行规律。税率不能过高或过低。 一、地 税 （二）地税原则 2．效益原则 土地税收的效益原则指制定土地税收制度和政策、选择主体税种管理体制，要以取得经济效益、社会效益和税收的收入效益为基本准则。 税收是调控经济运行的重要经济杠杆，在参与社会产品或国民收入分配的过程中，要取得较大的经济效益，就必须引导产业结构、生产力布局合理，优化资源配置，保护并完善市场，促进平等竞争，提高宏观经济效益，对经济有序的发展起推动作用。 税收还是调整社会分配关系的重要工具，其分配活动必须有助于理顺分配关系，缓解社会矛盾，稳定社会秩序，缩小过大的贫富差距，促进收入分配的合理、合法化。 税收的收入效益亦称税收的行政效益，它是通过一定时期直接的征税成本与入库的税收收入之间的对比来衡量的。 一、地 税 （二）地税原则 3．公平原则 税收的公平原则，指税收分配必须以公正、平等为基本准则。 对税收的公平性要从税收负担、税款使用、经济环境、税收分配与经济发展的关系等方面进行全面分析。 首先，具有同等纳税条件和负担能力的纳税人必须纳同样的税； 其次，指国家对税款的使用必须接受纳税入的监督，保证使用的公正合理，要用在利于经济发展、造福全体社会成员的方面； 再次，指税收分配要促进平等竞争经济环境的形成，消除竞争不平等的外部经济或非经济因素，如价格不合理、垄断、资源占用的差异、外部环境的优劣，以及特权、地位等对竞争的影响； 最后，税收公平不是实现平均主义，在机会平等的条件下，要承认、鼓励