澳斯达公司全面预算案例分析.doc

全面预算案例 澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品） 澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下： （1）根据市场主调查和预测，公司计划2006年度销售产品10000件，其中一、四季度的销售量均为2000件，二、三季度的销售量均为3000件。产品售价为100元。每季的销售在当季收到货款的占80%，其余部分在下季收取。 （2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，年未存货预计为220件。 （3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的20%。预算期末存料量预计为900千克。预计预算期材料单价为10元，每季度的购料款于当季付款的占60%，其余在下季度支付。 （4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表1）：注：制造费用按标准总工时分配。 （5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2）： （6）预支计财务费用各项开支数如下（表3）： （7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下： 工资每季均为1000元，第二季度广告费开支为1440元，业务费、运输费、保管费、包装费均为预计销售额的1‰。 （8）预计预算期第四季度投资收益20000元，营业外收入42800元，营业外支出第一季度为7600元，第二季度为1800元，第四季度为18600元。 （9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套设备，价值81700元，该季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四季度支付。 （10）预计各季销售税金分别为12040元、15460元、16260元和12510元。 （11）按税后利润的20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的30%分给投资单位利润。 （12）该公司按年未应收账款余额的3‰计提坏帐准备。 （13）公司定额成本资料如下： 单位产品材料消耗定额为2千克； 单位产品工时定额为5工时； 单位工时的工资率为6元。 （14）预算期初资产负债表（见表4） 要求：为澳斯达公司编制预算，包括： 1.销售预算 2.生产预算 3.直接材料预算 4.直接人工预算 5.制造费用预算 6.产品成本和期末存货预算 7.销售费用及管理费用预算 8.预计利润表和预计利润分配表 9.预计资产负债表 10.现金预算 表1制造费用 单位：元 项目 金额 工资 50000 职工福利费 7000 修理费 27000 折旧费 20000 办公费 8000 水电费 12000 机物料消耗 10000 劳动保护费 8000 租赁费 20000 差旅费 10000 保险费 10000 其他 18400 合计 200400 项目 金额 工资 50000 职工福利费 7000 修理费 27000 折旧费 20000 办公费 8000 水电费 12000 机物料消耗 10000 劳动保护费 8000 租赁费 20000 差旅费 10000 保险费 10000 其他 18400 合计 200400 表2 管理费用 单位：元 项目 金额 工资 20000 职工福利费 2800 折旧费 5930 办公费 15000 差旅费 12000 保险费 3000 物料消耗 6000 低值易耗品摊销 1170 无形资产摊销 5000 递延费用摊销 5000 坏账损失 1000 业务招待费 3000 工会经费 7492 职工教育经费 5619 车船使用税 80 印花税 40 其他 869 合计 94000 项目 金额 利息支出 2660 利息收入 —2360 汇兑损失 4000 汇兑收益 —3000 手续费 10700 其他 18800 合计 30800 表3 财务费用 单位：元 全面预算案例 表4 澳斯达公司资产负债表 单位：元 资产 负债及所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 50000 应付账款 24000 应收账款 30000 应付福利费 39930 减：坏账准备 90 其他未交款 62880 应收账款净额 29910 存货（材料：820*10 产成品：200*70） 22200 流动